Задолженность работника при увольнении

Важные информационные данные на тему: "Задолженность работника при увольнении" с описанием сопутствующих проблем и способов их решения. За индивидуальными консультациями всегда можно обратиться к дежурному специалисту.

Долги остались за уволенными. Что делать?

Бухгалтерам компаний порой приходится сталкиваться с ситуациями, когда сотрудник увольняется, но остается должен компании определенную денежную сумму. В этих случаях прежде всего интересует вопрос: как поступить с образовавшейся задолженностью уволившегося работника? Ответы на этот вопрос содержатся в нашей статье.

Все ситуации с долгами работников компаний можно разделить на 2 группы. Первая. Работник находится в процессе увольнения, но уже ясно, что суммы окончательного расчета не хватит, чтобы компенсировать его задолженности перед компанией. Вторая. Работник уже уволился, и ему больше не причитаются к выплате денежные средства, но его долг перед компанией остается не погашенным. Разберем обе эти ситуации. Рассмотрим также порядок списания и отражения в бухгалтерском и налоговом учете сумм различных задолженностей уволенных работников.

Основные виды долгов уволенных

Причины возникновения задолженностей сотрудников перед работодателем различны. Но главная заключается в том, что работник имеет право в любое время расторгнуть трудовой договор с компанией по собственной инициативе. Работнику при этом достаточно предупредить работодателя в письменной форме за 2 недели до дня своего увольнения. В последний день работы руководитель обязан выдать такому сотруднику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет 1 .
При этом у сотрудника могут существовать задолженности перед компанией. Но работодатель не имеет права задерживать выдачу трудовой книжки и суммы окончательного расчета.
Существуют различные виды задолженностей уволенных работников перед компаниями. На практике чаще всего встречаются следующие виды долгов уволенных работников:

  • дебиторская задолженность по зарплате, образовавшаяся из-за выданного сотруднику денежного аванса, полностью им не отработанного;
  • задолженность уволившегося работника по выданным ему подотчетным суммам;
  • задолженность сотрудника по своевременно не погашенному займу;
  • задолженность уволившегося работника за неотработанные дни отпуска.

Способы возврата долга

Как ликвидировать задолженность сотрудника перед компанией? Есть несколько основных способов избавления от такой задолженности:

  • удержание суммы долга из суммы окончательного расчета увольняющегося;
  • добровольное возвращение работником задолженности работодателю;
  • взыскание задолженности уволенного работника в судебном порядке;
  • прощение долга.

Эти способы могут применяться как по отдельности, так и комбинированно. Удержать долг увольняющегося сотрудника можно из суммы окончательного расчета. Это возможно в том случае, если сумма окончательного расчета больше суммы образовавшейся задолженности. Нужно иметь в виду, что в большинстве ситуаций, кроме случаев полной материальной ответственности, работника можно в бесспорном порядке привлечь лишь к ограниченной матответственности, то есть он несет такую ответственность в пределах своего среднего месячного заработка 2 . Но если сотрудник увольняется, то с него нельзя удержать более 20 процентов суммы, причитающейся ему при увольнении, так как окончательный расчет — это разовая выплата 3 . Следует также учитывать, что трудовым законодательством строго определены случаи, в которых работодатель может удерживать задолженности работника перед фирмой из зарплаты увольняющегося сотрудника 4 . Кроме того, такие удержания можно произвести, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний 5 . При этом следует получить письменное согласие работника на такие удержания 6 .

Взыскание по суду

В рассмотренной ситуации следует учитывать важный момент. Если компания не сможет вернуть по суду излишние выплаченные суммы и не уменьшит в налоговом учете расходы на сумму начисленных неотработанных отпускных, то по истечении срока исковой давности эти расходы в виде образовавшейся дебиторской задолженности не могут повторно учитываться как внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль 12 .

Списание долга

Авторы статьи:
Ю.В. Ирлица,
эксперт журнала

Экспертиза статьи:
С.В. Мягкова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер-эксперт

1 ст. 84.1, 140 ТК РФ
2 ст. 241 ТК РФ
3 ч. 1 ст. 138 ТК РФ
4 ст. 137 ТК РФ
5 ст. 137 ТК РФ
6 письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0
7 ст. 415 ГК РФ; ст. 248 ТК РФ
8 п. 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (далее — Правила)
9 п. 3 разд. «В Президиуме Верховного Суда Республики Карелия» Судебной практики по гражданским делам Верховного суда Республики Карелия за 1-е полугодие 2007 г.
10 письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2006 N 21-07/[email protected]
11 п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 54 НК РФ
12 письмо Минфина России от 10.12.2009 N 03-03-06/1/799
13 письмо Минфина России от 27.07.2005 N 07-05-06/212
14 ст. 196 ГК РФ
15 п. 2 ст. 266 НК РФ; ст. 196 ГК РФ
16 письмо Минфина России от 13.01.2009 N 03-03-06/1/3
17 письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124; пост. ФАС МО от 21.11.2005 N КА-А40/11239-05
18 п. 2 ст. 223 НК РФ; пост. ФАС ПО от 04.10.2007 N А55-1674/2007-53, ФАС СЗО от 25.01.2006 N А56-21695/2005
19 письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/1/475
20 п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н
21 п. 1 ст. 210 НК РФ
22 п. 5 ст. 226 НК РФ; письмо Минфина России от 13.11.2007 N 03-11-04/2/274


Источник: http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/270851/02/

Долги остались за уволенными. Что делать?

Бухгалтерам компаний порой приходится сталкиваться с ситуациями, когда сотрудник увольняется, но остается должен компании определенную денежную сумму. В этих случаях прежде всего интересует вопрос: как поступить с образовавшейся задолженностью уволившегося работника? Ответы на этот вопрос содержатся в нашей статье.

Все ситуации с долгами работников компаний можно разделить на 2 группы. Первая. Работник находится в процессе увольнения, но уже ясно, что суммы окончательного расчета не хватит, чтобы компенсировать его задолженности перед компанией. Вторая. Работник уже уволился, и ему больше не причитаются к выплате денежные средства, но его долг перед компанией остается не погашенным. Разберем обе эти ситуации. Рассмотрим также порядок списания и отражения в бухгалтерском и налоговом учете сумм различных задолженностей уволенных работников.

Основные виды долгов уволенных

Причины возникновения задолженностей сотрудников перед работодателем различны. Но главная заключается в том, что работник имеет право в любое время расторгнуть трудовой договор с компанией по собственной инициативе. Работнику при этом достаточно предупредить работодателя в письменной форме за 2 недели до дня своего увольнения. В последний день работы руководитель обязан выдать такому сотруднику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет 1 .
При этом у сотрудника могут существовать задолженности перед компанией. Но работодатель не имеет права задерживать выдачу трудовой книжки и суммы окончательного расчета.
Существуют различные виды задолженностей уволенных работников перед компаниями. На практике чаще всего встречаются следующие виды долгов уволенных работников:

  • дебиторская задолженность по зарплате, образовавшаяся из-за выданного сотруднику денежного аванса, полностью им не отработанного;
  • задолженность уволившегося работника по выданным ему подотчетным суммам;
  • задолженность сотрудника по своевременно не погашенному займу;
  • задолженность уволившегося работника за неотработанные дни отпуска.
Читайте так же:  Денежное обязательство в иностранной валюте

Способы возврата долга

Как ликвидировать задолженность сотрудника перед компанией? Есть несколько основных способов избавления от такой задолженности:

  • удержание суммы долга из суммы окончательного расчета увольняющегося;
  • добровольное возвращение работником задолженности работодателю;
  • взыскание задолженности уволенного работника в судебном порядке;
  • прощение долга.

Эти способы могут применяться как по отдельности, так и комбинированно. Удержать долг увольняющегося сотрудника можно из суммы окончательного расчета. Это возможно в том случае, если сумма окончательного расчета больше суммы образовавшейся задолженности. Нужно иметь в виду, что в большинстве ситуаций, кроме случаев полной материальной ответственности, работника можно в бесспорном порядке привлечь лишь к ограниченной матответственности, то есть он несет такую ответственность в пределах своего среднего месячного заработка 2 . Но если сотрудник увольняется, то с него нельзя удержать более 20 процентов суммы, причитающейся ему при увольнении, так как окончательный расчет — это разовая выплата 3 . Следует также учитывать, что трудовым законодательством строго определены случаи, в которых работодатель может удерживать задолженности работника перед фирмой из зарплаты увольняющегося сотрудника 4 . Кроме того, такие удержания можно произвести, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний 5 . При этом следует получить письменное согласие работника на такие удержания 6 .

Взыскание по суду

В рассмотренной ситуации следует учитывать важный момент. Если компания не сможет вернуть по суду излишние выплаченные суммы и не уменьшит в налоговом учете расходы на сумму начисленных неотработанных отпускных, то по истечении срока исковой давности эти расходы в виде образовавшейся дебиторской задолженности не могут повторно учитываться как внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль 12 .

Списание долга

Авторы статьи:
Ю.В. Ирлица,
эксперт журнала

Экспертиза статьи:
С.В. Мягкова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер-эксперт

1 ст. 84.1, 140 ТК РФ
2 ст. 241 ТК РФ
3 ч. 1 ст. 138 ТК РФ
4 ст. 137 ТК РФ
5 ст. 137 ТК РФ
6 письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0
7 ст. 415 ГК РФ; ст. 248 ТК РФ
8 п. 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (далее — Правила)
9 п. 3 разд. «В Президиуме Верховного Суда Республики Карелия» Судебной практики по гражданским делам Верховного суда Республики Карелия за 1-е полугодие 2007 г.
10 письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2006 N 21-07/[email protected]
11 п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 54 НК РФ
12 письмо Минфина России от 10.12.2009 N 03-03-06/1/799
13 письмо Минфина России от 27.07.2005 N 07-05-06/212
14 ст. 196 ГК РФ
15 п. 2 ст. 266 НК РФ; ст. 196 ГК РФ
16 письмо Минфина России от 13.01.2009 N 03-03-06/1/3
17 письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124; пост. ФАС МО от 21.11.2005 N КА-А40/11239-05
18 п. 2 ст. 223 НК РФ; пост. ФАС ПО от 04.10.2007 N А55-1674/2007-53, ФАС СЗО от 25.01.2006 N А56-21695/2005
19 письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/1/475
20 п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н
21 п. 1 ст. 210 НК РФ
22 п. 5 ст. 226 НК РФ; письмо Минфина России от 13.11.2007 N 03-11-04/2/274

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.garant.ru/article/278005/

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Долги за уволенными сотрудниками. Как списать?

    Что делать бухгалтеру, если остались долги за уволенными работниками? Как закрыть образовавшуюся задолженность? Такая ситуация на практике встречается довольно часто: работник увольняется, но остается должен компании определенную сумму.

    Задолженность работника перед компанией при увольнении может возникнуть в следующих ситуациях, которые требуют более тщательного рассмотрения:

    1. Работник находится на стадии увольнения, и работодателю уже понятно, что суммы компенсации и заработка при увольнении не хватит, чтобы долги перед компанией погасить.

    2. Сотрудник уже уволился и получил все причитающиеся ему выплаты. Но его долг перед компанией остался непогашенным.

    Рассмотрим данные вопросы более подробно.

    Причины образования задолженности работника перед организацией могут быть любые. Но основная – это тот факт, что работник по своему желанию может расторгнуть трудовой договор в любое время. И по закону он может лишь предупредить работодателя за две недели до увольнения, предоставив письменное заявление. При этом в обязанности работодателя входит выплатить в последний день работы уволенному работнику полагающиеся ему средства и выдать трудовую книжку (ст. 84.1, 140 ТК РФ). Задерживать выплату окончательного расчета и выдачи трудовой книжки работодатель также не вправе.

    Причины образования задолженностей перед работодателем могут быть различны. Вот перечень некоторых из них:

    1. Работнику был выдан аванс на зарплату, и работник его еще не отработал.

    2. Сотруднику выдали аванс в подотчет, и он за него не отчитался или отчитался не в полном объеме.

    3. Работодатель предоставил работнику займ или кредит, и работник за него не рассчитался.

    4. Работнику были выданы отпускные за весь год, а год еще им не отработан.

    Как списать долги за уволенными сотрудниками?

    1. Долг может быть удержан из окончательного расчета увольняющегося работника

    2. Работник может вернуть долг самостоятельно.

    3. Долг с работника может быть взыскан в суде.

    4. Компания может простить долг работнику.

    Если сумма задолженности работника меньше окончательного расчета при увольнении, долг можно погасить путем удержания из заработка.

    Если с работником не было подписано договора о полной материальной ответственности, долг работника перед работодателем без суда может быть погашен частично в пределах среднемесячного заработка работника (ст. 241 ТК РФ).

    При увольнении возникает другая ситуация. С сотрудника можно удержать лишь не более 20%. Это мотивируется тем, что окончательный расчет при увольнении – выплата разовая.

    Законодательством строго определены случаи, когда работодатель может произвести удержание задолженности из заработка сотрудника при увольнении. К тому же с такого рода удержаниями работник должен быть согласен и подтвердить это своим письменным заявлением, где указывается сумма долга и ее основание (ст. 137, 138 ТК РФ, письмо Роструда № 3044-6-0 от 09.08.2007)

    Пример 1. Удержание долга с уволившегося работника.

    Работник ООО «Сказка» Кольцов О.Н. увольняется. На момент увольнения у него возникла задолженность за полученный в подотчет аванс в сумме 8000 рублей. При увольнении Кольцов О.Н. дал согласие на удержание данной суммы из окончательного расчета, а в случае, если ее не хватит, он согласился выплатить ее наличными. Окончательный расчет составил 23 000рублей.

    Читайте так же:  Можно ли снять внутреннее совместительство у беременной

    1. Рассчитаем сумму задолженности, которую можно удержать из окончательного расчета Кольцова О.Н.
    (23 000 руб. – 23 000 руб. × 13%) × 20% = 4002 руб.

    2. Определяем сумму к выплате окончательного расчета:
    23 000 руб. – 23 000 руб. × 13% – 4002 руб. = 16 008 руб.

    3. Сумма долга, которую должен внести Кольцов О.Н. наличными:
    8 000 – 4002 = 3998 руб.

    Как быть, если работник не хочет возвращать долг компании, а удерживать его не с чего?

    В этом случае компания может взыскать задолженность в судебном порядке, либо простить его своему сотруднику.

    Долг работника в бухгалтерском учете отражают в составе дебиторской задолженности. Если долг не возвращен вовремя, он списывается по истечении срока исковой давности, о котором вы можете прочесть здесь. После истечения срока давности, долг учитывают в составе прочих расходов.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Источник: http://prednalog.ru/dolgi-za-uvolennyimi-sotrudnikami-kak-spisat/

    При увольнении работника задолженность за неотработанные дни отпуска взысканию в суде не подлежит

    wutzkohphoto / Shutterstock.com

    К такому выводу пришли эксперты службы Правового консалтинга компании «Гарант». Специалисты пояснили, что возможность предоставления ежегодного основного оплачиваемого отпуска и дополнительного оплачиваемого отпуска (за исключением отпуска за работу во вредных или опасных условиях) пропорционально отработанному времени законом не предусмотрена (письмо Роструда от 23 июня 2006г. № 947-6).

    Эксперты напомнили, что при расторжении трудового договора по инициативе работника работодатель вправе произвести удержание за неотработанные дни отпуска (п. 4 ч. 2 ст. 137 Трудового кодекса). Удержание может быть произведено даже при наличии возражений работника и без специального решения работодателя об этом (определение Пензенского областного суда от 20 декабря 2011 г. № 33-3297).

    В то же время необходимо учитывать, что в счет неотработанных дней отпуска работодатель в отсутствие других удержаний вправе вычесть не более 20% от суммы зарплаты сотрудника (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Данное ограничение распространяется и на сумму окончательного расчета при увольнении. Таким образом, работодатель не вправе удержать из последней выплаты всю сумму задолженности перед ним, если она превышает 20% причитающейся суммы (определение Пензенского областного суда от 20 декабря 2011 г. № 33-3297). Примечательно, что даже с согласия сотрудника работодатель не вправе превысить установленный 20%-й размер удержания.Если же работодатель при увольнении не смог удержать из зарплаты работника всю сумму задолженности или ее часть, работник может добровольно вернуть ее в кассу или на банковский счет работодателя. Но если работник откажется добровольно вернуть средства за неотработанные дни отпуска, взыскать в суде такую задолженность нельзя.

    Заключается ли трудовой договор, если выполнение работы непосредственно связано со стажировкой можно в материале «Срочный трудовой договор» в «Домашней правовой энциклопедии» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

    Такую позицию выразил Верховный Суд Российской Федерации, указав, что в случае увольнения работника до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, задолженность за неотработанные дни отпуска взысканию в судебном порядке не подлежит (определение от 25 октября 2013г. № 69-КГ13-6). В данном контексте речь идет и о случаях, когда при расчете работника работодатель не смог произвести удержание этой суммы из причитающейся к выплате зарплаты вследствие ее недостаточности.

    Важно, что подписание работником при увольнении соглашения о возврате работодателю выплат, полученных за использованный авансом отпуск, не дает работодателю права взыскать указанные денежные средства в суде. ВС РФ указал, что наличие каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу добровольного возврата излишне выплаченных сумм не является самостоятельным основанием для их принудительного взыскания (определение Верховного Суда РФ от 14 марта 2014 г. № 19-КГ13-18).

    Источник: http://www.garant.ru/news/1118196/

    Дебиторская задолженность и увольнение сотрудника

    У увольняющегося сотрудника осталась дебиторская задолженность по клиентам. Как можно законно вычесть хотя бы часть суммы из его расчета? Положение о мотивации не подписано

    Организация не имеет права вычитать из заработной платы задолженности клиентов, которых вел увольняющийся сотрудник. Они все равно остаются клиентами организации, заключали договор с организацией как с юридическим лицом, а не с сотрудником, соответственно, риск неисполнения клиентами своих обязательств несет работодатель. Все возможные удержания из з/п (или расчета при увольнении) отражены в ст. 137 ТК РФ. Положение о мотивации здесь не имеет значения.

    Источник: http://hr-portal.ru/forum/debitorskaya-zadolzhennost-i-uvolnenie-sotrudnika

    Увольняется работник, получивший отпуск авансом. Как закрыть долг?

    Новый менеджер по продажам отработал у нас всего три месяца и попросил дать ему полный отпуск. У него маленький ребенок, да и план продаж он за время работы даже перевыполнил. В общем, директор его в отпуск отпустил со словами, что таких сотрудников нужно поощрять. Но рано мы радовались. Работник вышел из отпуска и написал заявление об увольнении. Отказать ему, конечно, нельзя, но директор настаивает на удержании с него при увольнении суммы «незаработанных» отпускных. Как в подобных ситуациях можно закрыть «долг»?

    Ситуация в самом деле непростая. Но на практике такие истории встречаются достаточно часто. Поэтому давайте посмотрим, что здесь можно предпринять.

    Согласно ч. 2 ст. 122 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Однако отпуск по соглашению сторон может быть предоставлен работнику и раньше.

    В период нахождения в отпуске работник имеет полное право предупредить работодателя об увольнении по собственному желанию. В этой ситуации время отпуска входит в срок предупреждения об увольнении. Дата увольнения также может приходиться на день отпуска, никаких ограничений на этот счет в законе нет.

    Процедура увольнения в таких ситуациях не отличается от общего порядка. Так, работодатель в день увольнения должен произвести с работником полный расчет (если ему причитаются какие-то выплаты). Что касается удержаний из заработной платы, то при увольнении работника до окончания рабочего года работодатель может (но не обязан) удержать из заработной платы сумму отпускных за неотработанные дни отпуска (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ), за исключением случаев, когда такое удержание запрещено.

    ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

    При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель имеет право удержать излишне выплаченные отпускные за неотработанные дни отпуска (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ)

    Так, удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы) или п. 1 (ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем), 2 (сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя), 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, а также п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ.

    Читайте так же:  Перевыпустить зарплатную карту сбербанка
    Видео (кликните для воспроизведения).

    При этом решение об удержании из заработной платы за неотработанные дни отпуска может быть принято работодателем без учета мнения работника по основаниям и размерам такого удержания.

    Решение работодателя об удержании с работника соответствующих сумм оформляется, как правило, приказом или распоряжением, составленным также в произвольной текстовой форме на бланке приказа организации (пример).

    ВАЖНО!

    В случае увольнения работника в порядке перевода в другую организацию работодатель вправе произвести удержание из заработной платы за неотработанные дни отпуска (письмо Роструда от 23.06.2006 № 947-6)

    Следует учитывать, что из выплат, причитающихся работнику при увольнении, работодатель вправе удержать не более 20 % суммы после вычета налога на доходы физических лиц. Это ограничение касается и удержания отпускных, выплаченных авансом (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, п. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 №22-2-4852).

    Поскольку расходы организации, понесенные в связи с предоставлением работнику ежегодного оплачиваемого отпуска, а также страховые взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС с этих сумм учитываются при расчете налога на прибыль, то доходы в виде удержания за неотработанные дни отпуска из оплаты труда работника в связи с его увольнением, а также излишне начисленные страховые взносы необходимо учесть в составе внереализационных доходов (письмо УФНС по г. Москве от 11.01.2007 № 21-08/[email protected]).

    НЕЛЬЗЯ!

    Удержать из причитающихся работнику выплат при увольнении более 20 % после вычета НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ)

    Приняв решение об удержании переплаты отпускных, работодатель должен не позднее десяти рабочих дней письменно сообщить работнику о том, что с суммы отпускных за неотработанные дни отпуска был излишне удержан налог на доходы физических лиц, а работник должен написать заявление на возврат излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ; далее — НКРФ). Но при этом перечислять излишне удержанный НДФЛ на счет работника не нужно. На эту сумму можно просто уменьшить долг работника по НДФЛ, рассчитанный с последней выплаты ему.

    Если с учетом 20%-го ограничения суммы удержания при увольнении окажется недостаточно для погашения задолженности за неотработанные дни отпуска, возможны следующие варианты действий работодателя.

    Вариант 1. Договориться с работником о добровольном возврате переплаченной суммы отпускных путем внесения в кассу или перечисления на расчетный счет организации (письмо Минфина России от 25.10.2010 № 03-03-06/1/658).

    Если суммы, возвращенные работником добровольно или удержанные в судебном порядке, ранее были учтены организацией в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли, то их следует отразить в качестве внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ (письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-03-05/224).

    Вариант 2. Оформить соглашение об отказе взыскания суммы за неотработанные дни отпуска и отказаться взыскивать указанную сумму. Учтите, что в этом случае такие расходы работодатель не сможет учесть для целей налогообложения прибыли как экономически необоснованные (п. 1 ст. 252 НК РФ; письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148).

    В то же время сумма прощенного работнику долга по переплате отпускных не будет облагаться страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, если прощение долга вы оформите как договор дарения. Основанием тому служат:

    • ч. 1 и 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ);
    • письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19. Однако, на наш взгляд, не стоит рисковать, оформляя прощение долга по переплате отпускных договором дарения, — подарить и сэкономить на взносах вряд ли получится! Учитывая, что в случае переплаты отпускные работнику были выплачены в сумме большей, чем нужно, т. е. база по взносам была завышена в периоде выплаты отпускных, то проверяющие, скорее всего, не согласятся с вашими корректировками в периоде увольнения на основании договора дарения (письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19).

    Вариант 3. Документально не оформлять прощение долга, но и с работника ничего не взыскивать, а по истечении трех лет списать непогашенный долг как безнадежный (ст. 196, п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса РФ; далее — ГК РФ). Это избавит организацию от каких-либо корректировок в учете и отчетности в периоде увольнения работника. Однако списать образовавшуюся в этом случае дебиторскую задолженность по зарплате (за неотработанные дни отпуска) после истечения срока исковой давности и учесть ее в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль работодатель не сможет. Ведь расходы на оплачиваемый отпуск, начисленные согласно ТК РФ, были приняты ранее к учету в качестве расходов на оплату труда, поэтому повторно данные расходы в виде образовавшейся дебиторской задолженности по зарплате за неотработанные дни отпуска в силу ст. 252 НК РФ не учитываются (письмо Минфина России от 10.12.2009 № 03-03-06/1/799). Преимуществом является то, что в этом случае с работника не придется удерживать НДФЛ.

    В ТО ЖЕ ВРЕМЯ.

    . при оформлении договора дарения не исключены споры с проверяющими лицами из фондов. И вот почему.

    В случае прекращения обязательства по погашению задолженности за неотработанные дни отпуска сумма долга, не возвращенного работником, скорее всего, будет квалифицирована проверяющими из фондов как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с компанией, подлежащая обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19). Ведь в данной ситуации установить причинно-следственную связь между фактом выплаты и трудовыми отношениями не составит труда (письма Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19, от 16.03.2010 № 589-19). Хотя прощение долга работнику, оформленное договором дарения, не относится к отношениям, установленным трудовым договором, однако долг прощается компанией именно в силу того, что работодатель принимает во внимание сложившиеся трудовые отношения.

    Читайте так же:  Банкротство физических лиц в браке

    Варианты закрытия «долга» работника по переплате отпускных при его увольнении

    Вариант 4. Обратиться в суд по вопросу взыскания неотработанных отпускных в порядке гражданского судопроизводства (ст. 391 ТК РФ, ст. 1102 и 1109 ГК РФ; письмо Минфина России от 25.10.2010 № 03-03-06/1/658).

    Здесь нужно сказать, что судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Отметим, что некоторые суды не поддерживают работодателя в этом вопросе (определение Судебной коллегии по гражданским делам Омского областного суда от 17.02.2010 № 33-949/201).

    Резюме

    Работодатель может удержать сумму переплаченных отпускных из выплат, полагающихся работнику при увольнении, если размер удержания не превышае т 20 % выплаченных сумм.

    В то же время встречаются отдельные судебные решения и в пользу работодателя (определение Московского городского суда от 08.12.2010 № 44г-111/2010).

    Таким образом, чтобы закрыть «долг» работника по переплате отпускных при увольнении, работодатель может выбрать несколько вариантов (таблица).

    ПРИМЕР

    Приказ об удержании из заработной платы задолженности за неотработанные дни отпуска (фрагмент)

    Подписаться на журнал «Всё для кадровика»

    Журнал: Всё для кадровика, По состоянию на: 14.01.2013, Год: 2013, Номер: №2
    Автор: Орлова Елена Васильевна

    Источник: http://hr-portal.ru/article/uvolnyaetsya-rabotnik-poluchivshiy-otpusk-avansom-kak-zakryt-dolg

    Увольнение работника и его задолженность перед организацией

    «Кадровик. Трудовое право для кадровика», 2011, N 8

    Вопрос: Сотрудник брал в организации ссуду, сейчас он собрался увольняться по собственному желанию, но у него остается серьезная задолженность перед организацией. Договор на предоставление ссуды содержит пункт о том, что сотрудник в случае увольнения по собственному желанию обязан досрочно погасить заем, однако сотрудник отказывается это делать. По ТК РФ работодатель обязан уволить работника не позднее двух недель с момента получения заявления. Как поступить в этой ситуации?

    Ответ: Надо исходить из того, что договор о предоставлении ссуды был заключен по правилам ГК РФ, а у организации с работником были установлены трудовые отношения, регулируемые ТК РФ. Поэтому наличие задолженности никак не препятствует увольнению работника в установленные сроки, даже если такая оговорка содержится в договоре о предоставлении займа. Тем более что этот пункт противоречит Конституции РФ, ст. 37 которой устанавливает принцип свободы труда. И если работник задумал уволиться по собственному желанию, то ничто не помешает ему осуществить задуманное.

    Если работник после увольнения будет нарушать условия договора о порядке возврата суммы займа, то следует обращаться в суд.

    Источник: http://hr-portal.ru/article/uvolnenie-rabotnika-i-ego-zadolzhennost-pered-organizaciey

    Бесплатные юридические консультации

    по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

    Что делать, если при увольнении за работником числится задолженность перед работодателем

    Если при увольнении за работником числится долг, например отпускные за неотработанные дни отпуска, то вы вправе произвести удержание, но не более 20 процентов от зарплаты.

    Удержание возможно и в иных случаях, например при взыскании материального ущерба или если работник не вернул командировочный аванс. В этих случаях перед удержанием соблюдайте специальный порядок.

    Если при увольнении суммы удержания недостаточно для погашения долга, попросите работника возместить ее добровольно или обратитесь в суд.

    Вернуть излишне выплаченную при увольнении зарплату можно, попросив работника добровольно вернуть излишек или обратившись в суд, если переплата вызвана счетной ошибкой или недобросовестностью уволившегося.

    Какие удержания и в каком размере можно произвести из заработной платы работника при увольнении

    Перечень возможных удержаний при увольнении и их размер ограничены законом. Чаще всего при увольнении работника удерживают отпускные за неотработанные дни отпуска и авансы, выданные работнику по различным случаям. По общему правилу максимальный размер удержания составляет 20 процентов от зарплаты. Это следует из ч. 1, 2 ст. 137, ч. 1 ст. 138 ТК РФ.

    Далее рассмотрим подробнее допустимые случаи и размеры удержаний.

    В каких случаях можно произвести удержания из заработной платы работника при его увольнении

    Вы можете произвести удержания из зарплаты работника при его увольнении только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и федеральными законами (ч. 1 ст. 137 ТК РФ). Так, из зарплаты при увольнении можно удержать, в частности:

    • неотработанный аванс в счет зарплаты, неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи с командировкой или переводом на другую работу в другую местность (абз. 2, 3 ч. 2 ст. 137 ТК РФ);
    • суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки, либо установленной судом (комиссией по трудовым спорам) вины работника в простое или невыполнении норм труда (абз. 4 ч. 2 ст. 137, ст. 382 ТК РФ).

    Указанные выше суммы и авансы можете удержать, если прошло не больше месяца со дня неправильно исчисленной выплаты или со дня окончания срока для возвращения работником аванса, погашения задолженности. При этом работник должен быть согласен с причиной и размером удержания. Согласие работника рекомендуем оформить письменно (ч. 3 ст. 137 ТК РФ, Письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0).

    Если работник, например, будет не согласен с удержанием, то вы можете обратиться в суд. Однако, если спор будет связан с взысканием неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты, или неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи с командировкой или переводом на другую работу в другую местность, то вероятность того, что суд встанет на вашу сторону, небольшая. Это связано с тем, что некоторые суды считают, что закон не позволяет взыскивать указанные суммы в судебном порядке, поскольку они не поименованы в ч. 4 ст. 137 ТК РФ (см., например, Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 28.02.2018 по делу N 33-1581/2018);

    • суммы по исполнительным документам, например алименты (ч. 1 ст. 137 ТК РФ, ст. 109 СК РФ, ч. 3 ст. 98 Закона об исполнительном производстве);
    • отпускные за неотработанные дни отпуска, за исключением некоторых случаев. Например, нельзя удержать выплаченные отпускные за неотработанные дни отпуска при увольнении в связи с призывом работника на военную службу или при увольнении по сокращению (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

    Кроме того, вы можете взыскать с работника зарплату, излишне выплаченную из-за неправомерных действий работника, которые установлены судом (ч. 4 ст. 137 ТК РФ). Например, если суд установит, что главбух самостоятельно неправомерно начислил себе премию.

    Взыскать можно и сумму материального ущерба, причиненного вам работником, но при соблюдении порядка. Об этом расскажем ниже.

    А вот удержать излишне выплаченное пособие (например, по беременности и родам) можно только в редких случаях — счетная ошибка или недобросовестное поведение со стороны работника (ч. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

    В каком размере можно произвести удержания при увольнении работника

    Как правило, вы вправе удержать из зарплаты работника (после вычета НДФЛ) сумму в пределах 20 процентов в совокупности по всем случаям (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, ч. 1 ст. 99 Закона об исполнительном производстве). Больший размер удержаний предусмотрен, в частности, в следующих случаях:

    • до 50 процентов зарплаты, если удержание производите по одному или нескольким исполнительным документам (ч. 1, 2 ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Закона об исполнительном производстве);
    • до 70 процентов зарплаты, если работник отбывает исправительные работы или с него взыскиваются: алименты на несовершеннолетних детей, возмещение причиненного работником вреда здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, а также возмещение ущерба из-за преступления (ч. 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона об исполнительном производстве, ст. 110 СК РФ).
    Читайте так же:  Ст ук разглашение коммерческой тайны

    Обратите внимание, что нельзя производить удержания из выплат, на которые не может быть обращено взыскание. Например, из пособия по временной нетрудоспособности. Исключение — случаи, когда удерживаете суммы излишне выплаченного пособия с учетом ч. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ (ч. 4 ст. 138 ТК РФ, п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона об исполнительном производстве, п. 1 ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ).

    Можно ли удержать с работника при увольнении суммы выплаченной ранее материальной помощи

    Нет, нельзя, поскольку такое основание удержания в законе не предусмотрено. Исключение — если выплату произвели из-за счетной ошибки. В этом случае удержание возможно, если работник согласен с причиной, размером удержания и месячный срок для возмещения не истек (абз. 4 ч. 2, 3 ст. 137 ТК РФ).

    В иных случаях рекомендуем обращаться в суд (ч. 2 ст. 391 ТК РФ).

    Можно ли удержать с работника при увольнении суммы выплаченной материальной помощи к отпуску, предоставленному авансом

    Нет, нельзя, поскольку такое основание удержания в законе не предусмотрено. Исключение — если выплату произвели из-за счетной ошибки. В этом случае удержание возможно, если работник согласен с причиной, размером удержания и месячный срок для возмещения не истек (абз. 4 ч. 2, 3 ст. 137 ТК РФ).

    В иных случаях рекомендуем обращаться в суд (ч. 2 ст. 391 ТК РФ).

    Что понимается под счетной ошибкой для удержаний из заработной платы

    Понятие «счетная ошибка» нормативно не определено. На практике под ней понимают ошибку, допущенную в результате неверного применения арифметических действий (умножения, сложения, вычитания, деления) при подсчетах (Письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1).

    В то же время счетной ошибкой суды не признают ошибку из-за некорректной работы компьютерной программы или, например, повторную выплату заработной платы за один период. Такие ошибки считаются техническими (Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 N 59-В11-17, Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 18.02.2016 по делу N 33-2188/2016).

    Как взыскать с работника материальный ущерб при увольнении

    Чтобы взыскать с работника материальный ущерб при увольнении, сначала определите размер ущерба и причины его возникновения с учетом ст. ст. 246, 247 ТК РФ. Для этого, в частности, создайте комиссию (при необходимости), запросите у работника письменное объяснение, составьте акт, если работник откажется от предоставления объяснения.

    По общему правилу работник несет ответственность в пределах среднего месячного заработка. Исключение — работники, которые несут полную материальную ответственность. Например, если с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности, то с него можно взыскать сумму ущерба в полном размере (ст. 241, п. 2 ч. 1 ст. 243, ст. 244 ТК РФ, Перечень, утвержденный Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85).

    Если сумма ущерба не превышает средний месячный заработок и со дня окончательного установления размера ущерба не прошел месяц, вы можете произвести удержание в разрешенном размере из зарплаты работника при увольнении. Для этого рекомендуем издать приказ (ст. 138, ч. 1 ст. 248 ТК РФ).

    Если на момент увольнения работник еще не погасил установленную сумму или вы, например, не желаете производить удержание, то работник может возместить вам всю сумму или ее часть добровольно, в том числе с рассрочкой платежа. Для этого рекомендуем заключить с ним соглашение о возмещении материального ущерба (ч. 4 ст. 248 ТК РФ).

    Если месячный срок истек или работник отказывается возмещать ущерб добровольно, а сумма ущерба больше среднего месячного заработка, то взыскание возможно только через в суд (ч. 2, 4 ст. 248, ч. 2 ст. 391 ТК РФ).

    Напомним, что взыскать с работника можно только прямой действительный ущерб, например недостачу денежных ценностей (ст. 238 ТК РФ, Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1).

    Риски при нарушении порядка удержания из зарплаты работника или взыскания с него ущерба при увольнении

    В этом случае в частности возможны следующие риски:

    • административная ответственность по ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ и материальная ответственность по ст. 236 ТК РФ — за невыплату или неполную выплату в положенный срок причитающихся работнику сумм. Например, это возможно, если произведете удержания из заработной платы в большем размере, чем это разрешено по закону;
    • административная ответственность по ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ — за иные нарушения порядка удержания из заработной платы работника или взыскания с него ущерба. В частности, это возможно, если произведете удержания (взыскание) без согласия работника (когда оно требуется).

    Как вернуть излишне выплаченную зарплату при увольнении

    Специальный порядок возврата излишне выплаченной зарплаты работнику при увольнении нормативно не предусмотрен. Вы можете попросить уволившегося работника добровольно вернуть вам переплаченную сумму. А вот взыскать с работника сумму переплаты через суд можно, только если была допущена счетная ошибка или если судом будет установлено, что переплата — результат недобросовестного поведения самого уволившегося работника (например, бухгалтер при увольнении неправомерно начислил себе зарплату в большем размере). Такая позиция сложилась в судебной практике (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 N 59-В11-17, Апелляционное определение Московского городского суда от 28.08.2018 по делу N 33-31253/2018).

    Вернуть излишне выплаченные уволенному работнику суммы вы можете, если привлечете к материальной ответственности работника, который виноват в ошибочной выплате. Это следует из ч. 1 ст. 233, ст. 238 ТК РФ. Для этого нужно, в частности, провести проверку определения размера ущерба и причин его возникновения в соответствии со ст. ст. 246, 247 ТК РФ, в том числе создать комиссию (при необходимости), запросить от работника письменное объяснение. После этого вы можете взыскать с работника ущерб в порядке ст. 248 ТК РФ.

    Рекомендуем ознакомиться:

    Не нашли ответа на свой вопрос?

    Узнайте, как решить

    именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
    8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

    Источник: http://urist7.ru/trudovoe-pravo/uvolnenie/chto-delat-esli-pri-uvolnenii-za-rabotnikom-chislitsya-zadolzhennost-pered-rabotodatelem.html

  • Задолженность работника при увольнении
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here