Совершенствование дебиторская задолженность

Важные информационные данные на тему: "Совершенствование дебиторская задолженность" с описанием сопутствующих проблем и способов их решения. За индивидуальными консультациями всегда можно обратиться к дежурному специалисту.

3.2 Совершенствование управления дебиторской задолженностью

Помимо рассмотренных выше процессов необходимо изменить подходы к управлению дебиторской задолженностью.

В частности необходимо разработать кредитную политику, которая позволит стандартизировать условия расчетов с покупателями, повысить качество планирования и управления дебиторской задолженностью, снизить финансовые риски для предприятия.

Предприятие должно проводить достаточно гибкую политику и оперативно реагировать на запросы экономической среды. Важная составляющая «коммерческой гибкости» — эффективная работа с покупателями.

Поэтому все чаще предприятие отгружает товары или оказывают услуги на условиях отсрочки платежа. При таком подходе к работе с партнерами доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов предприятия постоянно растет. Предприятие, которое имеет возможность предоставлять клиентам более значительные товарные кредиты, резко повышает свою конкурентную привлекательность, увеличивает количество партнеров и объемы продаж. Однако у каждой медали есть оборотная сторона: все больше денежных средств оказываются «замороженными» в виде дебиторской задолженности и не участвуют в коммерческом обороте. Такая тенденция указывает обращать больше внимания на вопросы управления дебиторской задолженностью. Эффективность системы управления дебиторской задолженностью зависит от следующих основных факторов:

— мотивации менеджеров прямых продаж;

— совершенствования договорных условий;

— построения схемы управления дебиторской задолженностью.

Для управления дебиторской задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности. Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкивается предприятие:

— нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;

— не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;

— отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;

— не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;

— функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями, при этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

Рассмотрим подробнее способы решения перечисленных проблем, а также основные элементы системы управления дебиторской задолженностью.

Для управления дебиторской задолженностью необходима следующая информация:

— данные о выставленных дебиторами счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

— время просрочки платежа по каждому из счетов;

— размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

— кредитная история контрагента;

Для того чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, нужно учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения дебиторской задолженности.

Моментом возникновения дебиторской задолженности считается дата перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, установленная в договоре.

В большинстве договоров на поставку товаров с рассрочкой платежа критический срок оплаты определяется путем прибавления установленного количества дней к дате возникновения дебиторской задолженности.

Для упрощения расчета критического срока оплаты целесообразно выделить типичные для компании условия предоставления отсрочки платежа и реализовать возможность их учета в системе управления дебиторской задолженностью. Одним из стандартных условий отгрузки продукции в рассрочку является оплата поставленной продукции в течение установленного в договоре срока — количества дней от даты поступления товара на склад покупателя или от даты отгрузки товара со склада.

На основании отчета, позволяющего учитывать критический срок оплаты по выставленным счетам, сотрудники, ответственные за поступление дебиторской задолженности, могут контролировать своевременность платежей и при необходимости реагировать на возникновение просроченных обязательств со стороны дебиторов. Определенные сложности управления дебиторской задолженностью возникают, когда несколько выставленных счетов погашаются одним платежным поручением.

В этом случае трудно определить, за что расплатился дебитор и какой из счетов просрочен. Если в назначении платежа дебитором не указано иное, т.е. считать, что покупатели сначала погашают наиболее ранний из выставленных и неоплаченных счетов.

В случае крупных, но редких поставок на каждую отгрузку целесообразно заключать дополнительное соглашение к договору поставки и требовать от клиентов указания в платежном поручении его номера и даты. Но для рамочных договоров, когда дополнительное соглашение не заключается и поставляется продукция одного наименования, при соотнесении выставленных счетов и поступивших платежей оправданно. Определив критический срок оплаты и принципы соотнесения поступающих платежей и выставленных счетов, несложно понять, какова доля просроченной дебиторской задолженности и на сколько дней она просрочена.

На основании этих данных можно оценить рост затрат, связанный с незапланированным отвлечением средств из оборота компании, а также обосновать размер пеней, закладываемых в договор.

Наибольшее внимание следует уделить задолженности тех дебиторов, удельный вес которых в общей сумме является значительным и дебитором, срок задержки платежа у которых максимальный.

Однако эти минусы можно превратить в плюсы, установив проценты для покупателя чуть выше значения, требуемого банком.

Смысл заключается в том, что дебитор за просрочку платежа платит больше, чем продавец за привлекаемое краткосрочное финансирование банку. При этой схеме задача создания эффективной системы управления дебиторской задолженностью решается исключительно финансовым путем.

В результате чего компания не проигрывает в деньгах и не «кредитует бесплатно» другие организации, а, наоборот, даже несколько выигрывает, сохраняя хорошие отношения с клиентами.

Для того, чтобы не только сократить затраты на обслуживание дебиторской задолженности, но и уменьшить ее размер, предлагается управление на основе модели управления дебиторской задолженностью.

Для изучения различных экономических явлений целесообразно использовать их упрощенные формальные описания – экономические модели. В процессе построения модели выявляются существенные факторы, определяющие исследуемое явление и отбрасываются детали, несущественные для решения поставленной проблемы.

Формализация основных особенностей функционирования экономических объектов позволяет оценить возможные последствия воздействия на них и использовать такие оценки в управлении. Этапы построения экономической модели:

1 формируются предмет и цели исследования;

2 в рассматриваемой экономической системе выделяются структурные соответствующие данной цели, выявляются наиболее важные качественные характеристики этих элементов;

Читайте так же:  В каких случаях дается отсрочка от армии

3 качественно описывать взаимосвязи между элементами модели;

4 вводятся символические обозначения для учитываемых характеристик экономического объекта и формализуются, насколько возможно, взаимосвязи между ними. Тем самым формулируется математическая модель;

5 проводятся расчеты по математической модели и анализ полученного решения.

Одним из показателей системы управления расчетами служит доля дебиторской задолженности в имуществе организации.

где ДЗ – дебиторская задолженность на данный момент;

ПР- размер продаж данному покупателю;

А – стоимость активов на данный момент;

Для ОАО «Оцм» данный показатель примем

1 Группа клиентов

— оборачиваемость дебиторской задолженности равна 0

— оборачиваемость дебиторской задолженности ниже средней по организации

— коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности выше среднего среди всех клиентов-дебиторов

— не имеет дебиторской задолженности

2 Наличие просрочки оплаты по предыдущему договору

— нарушены условия оплаты

3 Частота нарушений оплаты договорных условий (удельный вес нарушений среди своевременном оплаченных договоров)

Источник: http://studfile.net/preview/1866899/page:16/

Совершенствование политики управления дебиторской задолженностью на предприятии оптовой торговли

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 15.01.2018 2018-01-15

Статья просмотрена: 676 раз

Библиографическое описание:

Пучкова А. М., Селюжицкая Е. Г. Совершенствование политики управления дебиторской задолженностью на предприятии оптовой торговли // Молодой ученый. — 2018. — №2. — С. 71-74. — URL https://moluch.ru/archive/188/47772/ (дата обращения: 24.01.2020).

В статье проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия оптовой торговли ООО «ВЕГА». На основе результатов анализа выявлены проблемы в управлении дебиторской задолженностью, которые в итоге ведут к ухудшению финансового положения предприятия, снижению показателей ликвидности и оборачиваемости. Предлагается пересмотреть политику управления дебиторской задолженностью.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, оборачиваемость, предприятие оптовой торговли, анализ хозяйственной деятельности предприятия.

ООО «Вега» организует мелкооптовую торговлю продовольственными товарами с малыми предприятия и организациями города Череповца. Кроме того, организация занимается снабжением продовольственными товарами бюджетных и корпоративных компаний города. Таким образом, на счетах предприятия образуется дебиторская задолженность.

В результате проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Вега» продолжительность оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности увеличилась, наблюдается снижение ликвидности в связи с чем рекомендуется провести пересмотр политики управления дебиторской задолженностью на предприятии.

Рассмотрим реестр «старения» счетов дебиторов, где все счета дебиторов ранжируются по убыванию величины задолженности. Реестр «старения» счетов дебиторов более информативен, чем просто расчет среднего срока погашения задолженности.

Реестр «старения» счетов дебиторов представлен в таблице 1.

Реестр «старения» счетов дебиторов за 2017 год

Дебиторы

0–30 дней

30–60 дней

60–90 дней

Свыше 90 дней

Всего

Доля,%

ООО «Коротовское СКП», тыс. руб.

МБУЗ «Городская больница № 1», тыс. руб.

ООО «Меркурий», тыс. руб.

Прочие дебиторы, тыс. руб.

На счетах трех основных дебиторов сконцентрировано 66,72 % от всей суммы дебиторской задолженности; 26,32 % от задолженности, просроченной свыше 30 дней; 34,94 % — свыше 3-х месяцев. Руководству предприятия необходимо обратить особое внимание именно на этих четырех покупателей.

С целью недопущения роста просроченной дебиторской задолженности в договоры с контрагентами целесообразно включать пункты, предусматривающие возложение на должника дополнительных обременений в виде штрафных санкций в случае нарушения условий договоров (просрочка платежа, невыполнение работ в срок по перечисленному авансу).

В настоящее время наиболее применимыми являются следующие виды неустоек: договорная, штрафная, альтернативная. Договорная неустойка устанавливается в тексте договора соглашением сторон. При штрафной неустойке кредитор вправе требовать возмещения в полном объеме причиненных убытков и, сверх того, уплаты неустойки. Наконец, альтернативная неустойка предусматривает право потерпевшей стороны взыскать либо неустойку, либо убытки [1, c.128].

В целях оптимизации применения штрафов на предприятии предлагается методика применения штрафных санкций, регламентирующая порядок шагов, при работе с контрагентами [2, c.154].

Шаг 1. На этапе заключения договора с контрагентом предприятие проводит комплекс мероприятий, необходимых для установления надежности и платежеспособности потенциального контрагента.

Шаг 2. На основании данных о надежности контрагента предприятию присваивается кредитный рейтинг от А до С (рейтинг С присваивается наиболее надежным, А — наименее надежным).

Шаг 3. В зависимости от присвоенного контрагенту кредитного рейтинга, в текст договора включается пункт о применении штрафных санкций в случае задержки выполнения работ, поставки товаров. Размер штрафов определяется в соответствии со шкалой штрафных санкций, приведенной в таблице 3.3. Таким образом, например, для организации с кредитным рейтингом А, в тексте договора предусматриваются штрафы при задержке платежа или выполнении работ, поставки товаров следующим образом:

– при задержке от 0 до 30 дней — 0,03 % от просроченной суммы;

– при задержке от 30 до 60 дней — 0,04 % от просроченной суммы;

– при задержке от 60 до 90 дней — 0,05 % от просроченной суммы;

– при задержке свыше 90 дней — 0,06 % от просроченной суммы.

Шаг 4. В процессе текущей работы с контрагентами постоянно проводится мониторинг существующей дебиторской задолженности на предмет нарушения сроков исполнения обязательств.

Шаг 5. В случае выявления случаев задержки платежа, выполнения работ или поставки товаров на просроченную сумму производится расчет штрафных санкций.

Шаг 6. Производится уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 60 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций.

Шаг 7. Производится повторное уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 90 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций.

Шаг 8. Контрагенту направляется претензия, проводится комплекс мероприятий, направленных на предарбитражное урегулирование ситуации. В случае отказа дебитора погасить образовавшуюся задолженность направляется иск в Арбитражный суд о взыскании суммы основного долга и начисленных штрафных санкций.

Для просроченной задолженности, в соответствии с установленной шкалой штрафных санкций рассчитывается размер штрафа и определяется окончательная сумма задолженности.

Далее, в зависимости от того, в какую категорию попала задолженность конкретного дебитора принимается одна из трех стратегий — стратегия учета, стратегия взыскания или стратегия наблюдения за возможностью взыскания.

Работа по возврату долгов — это одна из самых неприятных функций, которую необходимо кому-то поручить. Выбор ответственных за возврат просроченной, но еще не безнадежной задолженности для компаний имеет несколько альтернатив:

Читайте так же:  Документы ученых степеней

Финансовая служба должна брать на себя только информационное обеспечение, вовремя оповещая службу продаж и покупателя о приближающихся платежах, а службу продаж — и о просроченных платежах,

Юридическая служба — информировать службу продаж о тех правах и обязанностях, которые взяли на себя покупатели и которые принадлежат им по закону, и в случае невозможности получить оплату «малой кровью» осуществлять действия, связанные с передачей дела в арбитражный суд.

Роль же «первой скрипки» в возврате «живой» дебиторской задолженности должна принадлежать только службе продаж.

Подобное регламентирование функций отделов и служб организации позволяет конкретизировать действия, осуществляемые ими в целях снижения дебиторской задолженности, а также установить персональную ответственность за необоснованный рост задолженности.

Также на данном этапе необходимо провести анализ платежеспособности дебитора на предмет возможности взыскания дебиторской задолженности.Анализ платежеспособности должен проводиться финансовой службой совместно со службой экономической безопасности предприятия.

Приведем прогноз начисления штрафных санкций на примере 3 крупных дебиторов ООО «Вега».

В таблице 2 приведен прогноз начисления штрафных санкций.

Прогноз начисления штрафных санкций

Источник: http://moluch.ru/archive/188/47772/

3 Совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятия

3.1 Внедрение метода кредитного рейтинга для анализа дебиторов предприятия

Результаты расчетов показателей анализа дебиторской задолженности, представленной в Главе 2 данной работы, используются при разработке отдельных аспектов кредитной политики компании необходимой для осуществления внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля — это специальные процедуры, введенные руководством (собственниками, директором, главным бухгалтером) для недопущения либо оперативного выявления и устранения как случайных, так и умышленных искажений в учете и отчетности; обеспечения сохранности имущества организации. Цель системы внутреннего контроля в управлении дебиторской задолженностью — эффективное и своевременное выявление рисков, сопутствующих деятельности организации при управлении дебиторской задолженностью, и управление этими рисками.

Первоначально риски необходимо выявить. Для этого необходимо ознакомиться с этапами жизненного цикла дебиторской задолженности, к которым можно отнести:

1) проявления заинтересованности контрагента в производимой продукции и оказываемых услугах;

2) подачу заявления производителю о заинтересованности в приобретении товаров или услуг;

3) подключение внутреннего аудита;

4) составление договора с контрагентом;

5) заключение договора с контрагентом;

6) мониторинг дебиторской задолженности;

7) управление дебиторской задолженностью (в случае просрочки дебиторской задолженности начинается следующий цикл, состоящий из этапов возврата).

На первый взгляд может показаться, что основной (явный) риск — это риск невозврата дебиторской задолженности (шестой этап), или когда организация заключила договор и отгрузила товар или оказала услуги (четвертый и пятый этапы). Но, изучая жизненный цикл дебиторской задолженности, можно заметить, что процесс формирования рисков начинается с того момента, когда контрагент только начинает интересоваться услугами или продукцией (первый этап).

Это обусловлено следующим: на первом этапе возникновения дебиторской задолженности организация для минимизации рисков обязана выстроить систему внутреннего контроля так, чтобы на этом этапе внутренний аудит преступил к проверке контрагента для определения его принадлежности к группе. По мнению авторов, выглядеть это должно в виде таблицы с определенными пунктами, где контрагент набирает баллы.

Для оценки надежности контрагентов применяют кредитные рейтинги.

Кредитный рейтинг — это балльная оценка компании-клиента, включающая в себя присвоение баллов по каждому из следующих параметров:

— срок существования клиента;

— время работы с данным клиентом;

— регулярность закупок и платежей, производимых данным клиентом;

— оборачиваемость дебиторской задолженности по данному клиенту;

— финансовые показатели клиента.

Видео (кликните для воспроизведения).

Максимальная оценка по клиенту = 100 баллов.

Распределение баллов по параметрам представлено в табл. 3.1

Таблица 3.1. Распределение баллов по параметрам

Максимальная оценка по параметру

Срок существования клиента

Время работы с данным клиентом

Регулярность закупок и платежей, производимых данным клиентом

Оборачиваемость дебиторской задолженности по данному клиенту

Финансовые показатели клиента

При присваивании баллов по этому параметру логика проста — чем больше срок существования клиента, тем больше баллов ему присваивается.

Данные можно получить из копии регистрационных документов компании или из выписки из единого реестра юридических лиц.

Время и регулярность

Система присваивания баллов такая же, как и при оценке срока существования клиента: чем больше продолжительность работы с данным клиентом и регулярность закупок и платежей, тем выше балльная оценка по каждому из данных параметров.

Баллы за оборачиваемость дебиторской задолженности по клиенту определяются после анализа данного периода за несколько периодов. Чем быстрее клиент оплачивает полученную продукцию, тем выше его рейтинг.

Финансовые показатели по клиенту рассчитываются на основании данных бухгалтерской отчетности клиента. У контрагента необходимо запросить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за несколько отчетных периодов. Этого достаточно для того, чтобы сделать краткий коэффициентный анализ (табл. 3.2).

Таблица 3.2. Оценка финансовых показателей клиента

коэффициент текущей ликвидности

оборотные активы — ДЗ свыше 12 месяцев — НДС / краткосрочные обязательства

достаточно ли у компании оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств. Показывает запас «прочности» — превышение текущих активов компании над текущими обязательствами

капитал и резервы / активы

характеризует долю собственных средств в общем объеме ресурсов компании. Чем выше эта доля, тем выше финансовая автономия (независимость) компании

оперативная прибыль (прибыль от продаж) / выручка от продаж

показывает рентабельность (прибыльность) товара, то есть эффективность операционной деятельности

доля административно- управленческих затрат в выручке

административно- управленческие затраты / выручка от продаж


показывает, какой процент в выручке занимают административно- управленческие затраты

рентабельность чистой прибыли

чистая прибыль / выручка от продаж

показывает эффективность деятельности компании за определенный период

При анализе коэффициентов нельзя применять какие-то нормативные значения, так как для различных компаний, даже в рамках одной отрасли, для одного и того же коэффициента могут быть разные «нормальные» значения.

Правильнее будет построить тренд по каждому коэффициенту за несколько отчетных периодов и присваивать балльную оценку в зависимости от того, насколько улучшился или ухудшился тот или иной показатель. При рассмотрении тенденции по показателям рентабельности конкретного клиента будет полезным сравнить полученные результаты со среднеотраслевыми показателями рентабельности.

С учетом набранных баллов по всем показателям клиенты распределяются на несколько групп кредитного риска. В первую группу входят клиенты с диапазоном набранных баллов от 80 до 100. Для этой группы задается максимальная отсрочка платежа. Клиенты, набравшие минимальное количество баллов кредитного риска, не получают отсрочку платежа и работают с компанией по предоплате.

Читайте так же:  Долг расписка бабушкинская

Максимально допустимый размер дебиторской задолженности обычно устанавливается для каждого подразделения коммерческого отдела пропорционально доле выручки в общем объеме продаж.

По такой же схеме происходит распределение лимитов среди менеджеров, работающих с покупателями.

Для покупателей, работающих с компанией не более шести месяцев, кредитный лимит устанавливается в размере, не превышающем среднемесячного объема продаж. В дальнейшем кредитный лимит на одного клиента может меняться в зависимости от накопления опыта работы с ним — насколько обязателен данный клиент.

Для повышения эффективности управления дебиторской задолженности помимо грамотно разработанной кредитной политики можно придерживаться ряда простых правил:

Автоматизация системы учета взыскания дебиторской задолженности. В настоящее время ведение данных по учету звонков дебиторам, кредитной истории клиента, платежной дисциплины и прочих данных вручную отнимает значительные силы и время у ответственных за этот участок работников. Использование единой компьютерной базы данных по всей компании позволит значительно повысить эффективность работы данной категории сотрудников и упростит всю процедуру анализа кредитной истории клиентов и разработки кредитной политики.

Выставление счета дебиторам чуть раньше положенного срока в надежде на более раннюю оплату или же выставляйте промежуточные счета по этапам работы (если это позволяют сфера бизнеса и договорные условия).

Поощрение оплаты наличными, что позволяет ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности и сократить затраты на обслуживание платежей.

Мотивация менеджеров по продажам на скорейшее получение оплаты от покупателей посредством привязки бонусной части оплаты их труда к поступившим денежным средствам, а не к объему реализации.

Напоминание дебитору сразу на следующий день после истечения срока платежа. Напоминание об оплате в письменной форме должно быть адресовано соответствующему лицу. В нем следует осведомиться о наличии какой-либо причины неплатежа и попросить немедленно сообщить о ней.

Если после напоминания платеж не поступает в течение ближайшего времени (например, недели), следует связаться с лицом, ответственным за платежи, или менеджером, сделавшим заказ, и настойчиво требовать осуществления платежа, не откладывая эту процедуру на потом, поскольку с течением времени вероятность поступления оплаты снижается.

Дифференциация счета дебиторской задолженности по размеру и координируйте работу персонала, ответственного за данный участок, таким образом, чтобы они были сосредоточены на самых крупных заказах.

Итак, планируется увеличить выпуск продукции за счет перевода линии по переработки древесины на круглосуточный режим работы. Выбор в пользу данного направления развития обусловлен тем, что в данном случае увеличение объема выпуска готовой продукции не сопряжено с капитальными вложениями. Проект может быть реализован с использованием уже имеющихся основных фондов.

Как было отмечено ООО «МОДУЛЬ» может осуществлять инвестирование проекта за счет финансовых средств переведенных из дебиторской задолженности, либо за счет займа. Отметим, что при осуществлении инвестиций предприятие должно сохранять возможность регулярно рассчитываться по текущим обязательствам. Поэтому оборотный капитал предприятия должен превышать краткосрочный заемный капитал, то есть коэффициент текущей ликвидности не должен принимать значения меньше единицы.

Источник: http://studfile.net/preview/1956645/page:7/

ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

магистрант, Грозненский Государственный Нефтяной Технический Университет имени академика М.Д. Миллионщикова

канд. экон. наук, доцент, Грозненский Государственный Нефтяной Технический Университет имени академика М.Д. Миллионщикова

Основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью, призванные поддержать жизнеспособность общества. Главными задачами политики управления дебиторской задолженностью являются:

  • использование наиболее эффективных форм расчетов для сокращения времени движения денежных средств от покупателя к поставщику и расчетных документов от поставщика к покупателю;
  • снижение периода оборота дебиторской задолженности;
  • увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности;
  • проведение наиболее эффективной кредитной политики.

Создание системы управления дебиторской задолженностью, нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако, прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.

Основной критерий эффективности политики управления дебиторской задолженностью – это рост доходности по основной деятельности предприятия, либо вследствие увеличения объемов продаж (что происходит при либерализации кредитования), либо за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.

Исследовав состав и структуру оборотных активов ООО ПКФ «Идеал», можно утверждать, что состояние дебиторской задолженности оставляет желать лучшего, поскольку известно, что чем меньше дебиторская задолженность предприятия, тем эффективнее оно работает.

В 2018 году уровень дебиторской задолженности составлял 1307,тыс.руб, что на 550,2 тыс.руб. больше, чем в 2016 году. Это говорит о том, что эти 550,2 тыс. руб. лежат мертвым грузом и никакого дохода и выгоды не приносят, хотя этот капитал мог быть запущен в производство и принести прибыль.

Необходимо ООО ПКФ «Идеал» сократить величину дебиторской задолженности как минимум вдвое, что позволит улучшить показатели оборачиваемости оборотного капитала. Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств – один из основных критериев оценки эффективности использования оборотных средств, которая обеспечивает непрерывность воспроизводственного процесса. Одним из перспективных направлений по улучшению использования оборотных средств является уменьшение длительности оборота оборотных средств. Рассчитаем возможные изменения объема оборотных средств при уменьшении длительности одного оборота на 10% (на 6,4 дня) по сравнению с показателями 2017 года: К = 365 / 57 = 6,34 оборота Т.е. при сокращении длительности оборота оборотных средств на 6,4 дня в планируется совершить 6,34 оборота оборотных средств, что превышает показатель 2018 года на 0,7 оборота (6,34 – 5,67). Для определения оптимального размера дебиторской задолженности можно использовать метод ранжирования дебиторов в зависимости от суммы задолженности. Анализ дебиторской задолженности ООО ПКФ «Идеал» по клиентам (услугам, рынкам) проведено в таблице 1.

Таблица 1.

Анализ дебиторской задолженности ООО ПКФ «Идеал» по клиентам (услугам, рынкам) (тыс. руб.)

Наименование

Сальдо на начало года

Оборота

по дебету

Оборота

по кредиту

Сальдо на конец года

Дата образования

Количество дней просрочки платежа

Источник: http://sibac.info/studconf/econom/lxxxii/154159

VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2015

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

При продаже организацией товаров, выполнении работ или оказании услуг другим юридическим и физическим лицам и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность [1].

Читайте так же:  Выплата алиментов при рождении второго ребенка

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, оказанные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и т.д.). В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования, банковские ссуды, неоплаченные счета других предприятий и т.д. [1].

Общие рекомендации по управлению дебиторской задолженностью:

1) установить контроль за состоянием расчетов с покупателями;

2) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и привлечения дополнительно дорогостоящих источников финансирования;

3) использовать предоставление скидок при долгосрочной оплате [2].

Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

Следующее мероприятие по совершенствованию управления дебиторской задолженностью заключается в оценке надежности покупателя. Одним из мероприятий по управлению дебиторской задолженностью является обеспечение эффективности системы мотивации, ориентированной на снижение объема просроченной дебиторской задолженности, на заинтересованность каждого сотрудника в достижении запланированного уровня дебиторской задолженности. Одним из наиболее действенных мероприятий, предлагаемых в работе и позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок и штрафов [3].

Управление кредиторской задолженностью может быть проведено при помощи двух основных вариантов: оптимизации кредиторской задолженности и минимизации кредиторской задолженности.

Оптимизация — поиск новых решений, с помощью которых кредиторская задолженность и ее изменение смогут оказывать на предприятие положительное влияние (увеличение уставного капитала, увеличение резервного капитала и др.).

Минимизация — механизм управления кредиторской задолженностью, при котором существующая кредиторская задолженность сводится к ее уменьшению, вплоть до полного погашения [2].

Ключевым моментом оптимизации и минимизации управления кредиторской задолженностью является управление материальными потоками, которые возникают в ходе закупки материалов или сбыта продукции и сопровождаются финансовыми потоками.

При формировании политики управления кредиторской задолженностью необходимо целенаправленно изменить некоторые условия расчетов с кредиторами. В качестве способа решения проблемы возможно либо увеличение суммы платежей дебиторов, либо уменьшение суммы платежей кредиторам. Для увеличения числа дней оборотов кредиторской задолженности и снижении затрат по оплате поставщикам необходимо пересмотреть договорные отношения с поставщиками.

Предложенные мероприятия позволят определить:

1)оптимальные параметры кредитной политики в режиме запаздывания финансового потока (отсрочки платежа за поставленную продукцию) — дебиторскую задолженность, затраты, потери, цену, рентабельность, спрос и в режиме опережения финансового потока (предоплата за поставленную продукцию) и кредиторскую задолженность, затраты, потери, цену, рентабельность, спрос;

2)оптимальные параметры взаимоотношений с каждым покупателем, группой покупателей и в целом по всем контрагентам [3].

Список использованных источников:

1. Финансовый менеджмент [Текст] : учебное пособие / Р. Р. Яруллин [и др.]. — Уфа : Мир печати, 2010. — 160 с.;

2. Зарецкая, В. Г. Оценка и анализ дебиторских задолженностей с учетом фактора времени [Текст] / В. Г. Зарецкая // Экономический анализ: теория и практика. — 2014. — № 6. — С. 58-66.;

3. Галимова, Э. И. Совершенствование учета и контроля расчетов с контрагентами [Текст] / Э. И. Галимова, Г. А. Хабиров // Вестник Башкирского государственного аграрного университета. — 2014. — № 1 (29). — С. 109-111.

Источник: http://scienceforum.ru/2015/786/7545

Совершенствование дебиторская задолженность

УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ

Ситдиков Айдар Расимович

студент 6 курса, кафедра финансов и кредита УФ ФУ, РФ, Республика Башкортостан, г. Уфа

Султанова Лилия Файласовна

научный руководитель, канд. экон. наук, доцент УФ ФУ, РФ, Республика Башкортостан, г. Уфа

150%»>
Одной из основных причин роста дебиторской и кредиторской задолженности организации является проблема в управлении ее денежными потоками. Без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности невозможно эффективное планирование денежных потоков и управление организацией, а, следовательно, затруднено и оперативное управление денежными ресурсами. Отсутствие своевременнных оперативных данных по задолженности приведет к отсутствию необходимых оборотных средств, либо к неправильному планированию объема денежных средств для текущих и перспективных выплат.

150%»>
Качество расчетно-платежной дисциплины напрямую связано с осуществлением контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности. Одним из ключевых показателей, на основе которого оценивается система управления дебиторской и кредиторской задолженностью, является показатель оборачиваемости.

150%»>
Ввиду многогранности экономической природы дебиторской задолженности у отечественных и зарубежных ученых-экономистов существуют разные подходы к терминологии.

150%»>
Горбулин В.Д. и Фокина О.Н. под дебиторской задолженностью рассматривают сумму долгов, причитающуюся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними [2, с. 10]. В основе данного утверждения заложено балансовое уравнение, т. е. отражение хозяйственной операции по дебету и кредиту разных счетов в одинаковой сумме. Таким образом, наблюдается система двойной записи, и организация соответственно выступает как в роли дебитора, так и в роли кредитора.

150%»>
Семенова И.М. и Ивашкевич В.Б. под дебиторской задолженностью рассматривают сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных операций между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами [4, с. 18]. Крейнина М.Н. и Пятов М.Л., как и ряд других авторов, определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов за приобретенные товары, работы или услуги покупателями [5, c. 25; 9, с. 210].

150%»>
Есть и другой подход. Дебиторская задолженность рассматривается как правовая категория, т.е. обязательство, где субъектом выступают кредитор и должник, объектом служит действие обязанного лица, выраженное в форме прав требований (дебиторской задолженности) и соответствующих обязанностей — долга (ст. 307 ГК РФ). Исходя из сказанного выше, право на получение дебиторской задолженности — имущественное право, а дебиторская задолженность — часть имущества организации. Данного подхода придерживаются Лапуста М.Г. и Скамай Л.Г. [6, c. 283].

Читайте так же:  Можно ли взять выходной в счет отпуска

line-height:150%»>
Исследование экономической природы дебиторской задолженности позволяет определить её сущность. По своей экономической сущности дебиторская задолженность — разновидность активов организации, т. е. средства, отвлеченные временно из оборота организации. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность представлена с точки зрения экономического содержания. Это позволяет сгруппировать долги дебиторов: по видам обязательств; источникам их образования; характеру задолженности и отношению к кредитору.

150%»>
С точки зрения финансов дебиторская задолженность это часть оборотного капитала, причитающаяся предприятию, но еще не полученные средства. Такая формулировка позволяет определить дебиторскую задолженность как коммерческий кредит, предоставляемый в виде отсрочки платежа за приобретенные товары или оказанные услуги, или отсрочки оплаченных поставок товаров и оказания оплаченных услуг.

150%;text-autospace:none»>
У бухгалтеров при оценке дебиторской задолженности возникает много сложностей. В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности дебиторская задолженность — это непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке, не попадают в категорию активов «предназначенные для торговли» и которые не были отнесены в категорию «переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или «имеющиеся в наличии для продажи» [8, c. 283].

150%;text-autospace:none»>
При этом дебиторская задолженность, не ограниченная условиями, признается в качестве актива, когда компания становится стороной договора и, следовательно, имеет юридическое право получить денежные средства.

150%;text-autospace:none»>
Как в российской отчетности, так и в отчетности по МСФО авансы выданные и переплата по налогам относятся к активам, которые временно учтены на балансе до момента совершения хозяйственной операции, и формально могут быть классифицированы как «дебиторская задолженность». Если взглянуть на определение дебиторской задолженности, приведенное в МСФО (IAS) 39, и экономическое содержание данных понятий, то перечисленные статьи не являются дебиторской задолженностью и их следует отражать отдельно, например как «долгосрочный налог на добавленную стоимость к возмещению», «авансы выданные», «прочие налоги к возмещению» или «предоплата по налогу на прибыль».

150%»>
В нормативно-правовых актах отсутствует четко сформулированное определение «кредиторская задолженность». Однако данное понятие используется регулярно и связано с обязательствами предприятия. В процессе своей хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у организации появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме.

150%»>
Понятие кредиторской задолженности обсуждается специалистами с правовой и экономической точки зрения. Абрамова Э.В. определяет кредиторскую задолженность как денежные средства, временно привлеченные фирмой и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам [1, с. 42].

150%»>
Лебедев К.Ю. с точки зрения экономической сущности рассматривает кредиторскую задолженность как часть имущества организации (денежные средства, товарно-материальные ценности) [7, с. 30]. С точки зрения правой категории — особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами.

150%;text-autospace:none»>
Горбулин В.Д. и Фокина О.Н. рассматривают кредиторскую задолженность как вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. По мнению указанных авторов, кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда [2, с. 74]. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные МПЗ, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

150%»>
Исходя из приведенных определений, под кредиторской задолженностью организации понимаются ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.

line-height:150%»>
С финансовой точки зрения кредиторская задолженность является формой заемного капитала, используемого предприятием в процессе своей хозяйственной деятельности. Рассмотрим основные особенности данной формы:

line-height:150%»>
1. Пользование заемными средствами в форме кредиторской задолженности является беспроцентным, т. е. бесплатным. В свою очередь это влияет на стоимость капитала организации.

line-height:150%»>
2. Между величиной кредиторской задолженности и продолжительностью финансового цикла существует тесная взаимосвязь. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньше объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности. Таким образом, от величины кредиторской задолженности зависит объем средств, необходимый для финансирования оборотных активов.

line-height:150%»>
3. Величина кредиторской задолженности и объемы деятельности организации находятся в прямой взаимосвязи, т. е. увеличение объема производства и продажи продукции увеличивает расходы хозяйствующего субъекта, учитываемые в составе кредиторской задолженности.

150%;text-autospace:none»>
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью актуальная тема для современного бизнеса. От результатов работы с задолженностью зависит прибыль и рентабельность бизнеса, а также уровень экономической безопасности организации. От того какая создана система управления дебиторской и кредиторской задолженностью зависит будет ли предприятие эффективным и стабильным.

150%»>
При разработке основных направлений совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью предлагается дерево целей оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности (рисунок 1).

150%»>
В основу разработки направлений по совершенствованию управления дебиторской задолженностью предлагается заложить ранжирование покупателей с использованием результатов АВС-анализа.

line-height:150%»>
В основе метода АВС-анализа лежит закон Парето, который известен как «правило 20 на 80». Если говорить о дебиторской задолженности, то этот метод можно сформулировать следующим образом: 80 % суммы дебиторской задолженности может числиться за 20 % должников.

Рисунок 1. Дерево целей оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

line-height:150%»>
В таблице 1 представлено ранжирование покупателей ОАО НПП «Полигон» по указанному методу. При этом ранг покупателя определяется в зависимости от доли дебиторской задолженности в её общей сумме и в зависимости от доли дебиторской задолженности в выручке.

Ранжирование покупателей по методу АВС-анализа

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://sibac.info/studconf/econom/xvi/36390

Совершенствование дебиторская задолженность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here