Прощении долга между юридическими лицами усн

Важные информационные данные на тему: "Прощении долга между юридическими лицами усн" с описанием сопутствующих проблем и способов их решения. За индивидуальными консультациями всегда можно обратиться к дежурному специалисту.

Прощении долга между юридическими лицами усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

У ООО (УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») имеется задолженность по договору займа перед двумя физическими лицами.
Физические лица — заимодавцы по договорам займа не являются взаимозависимыми с ООО (заемщиком).
Одно из физических лиц является гражданином и налоговым резидентом России, другое имеет двойное гражданство и не является налоговым резидентом России.
Какие налоговые последствия возможны при выплате основного долга, процентов (проценты по займам установлены в минимальном размере, условно 1% годовых), прощении долга?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. При возврате основной суммы займа никаких налоговых последствий не наступает.
2. Уплаченные проценты по займу признаются у ООО расходами в целях УСН.
Для физических лиц полученные ими проценты по займу признаются доходами и являются объектом налогообложения по НДФЛ. ООО является налоговым агентом физлица, являющегося налоговым резидентом России, и обязано удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. В отношении физлица, не являющегося налоговым резидентом России, невозможно сделать однозначного вывода без изучения Соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующей страной.
3. Доходы в виде денежных средств, полученных ООО по договору займа, в случае, если обязательство по договору займа было прекращено прощением долга, а также сумма процентов, списываемых путем прощения долга, учитываются в составе доходов ООО для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Обоснование вывода:

УСН

НДФЛ

1. Возврат основной суммы ранее полученного займа не является доходом физлиц, соответственно, налоговых последствий не возникает.
2. Проценты по займу, уплачиваемые физлицу-заимодавцу по договору, признаются доходами этого физического лица и являются объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
ООО — заемщик в любом случае является налоговым агентом физлица, являющегося налоговым резидентом России (п. 1 ст. 226 НК РФ), и при выплате дохода в виде процентов по договору займа обязано исчислить НДФЛ по ставке 13%, удержать налог из суммы процентов, начисленных к уплате, и перечислить НДФЛ в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ). Смотрите также письмо ФНС России от 26.05.2017 N БС-4-11/[email protected]
В отношении физлица, не являющегося налоговым резидентом России, возможны особенности, связанные с заключенным между странами Соглашением об избежании двойного налогообложения. Поскольку у нас нет информации о налоговом резидентстве указанного физлица, рекомендуем при решении вопроса о необходимости удержания НДФЛ руководствоваться упомянутым Соглашением со страной налогового резидентства физлица (при его наличии).
3. При прощении долга у физлиц не возникает дохода (наоборот, возникает расход), поэтому отсутствует база для обложения НДФЛ.

Страховые взносы

В п.п. 4-7 ст. 420 НК РФ перечислены выплаты, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами.
В частности, выплаты по договору займа не относятся к трудовым отношениям, не являются оплатой работ, услуг. Поэтому они не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ, письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019).
Следовательно, налоговых последствий в части страховых взносов в рассматриваемом случае не возникает.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Расходы в виде процентов при УСН;
— Энциклопедия решений. Прощение долга;
— Энциклопедия решений. Налогообложение при займе. Учет у заемщика;
— Энциклопедия решений. Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

17 августа 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1133408/

В целях УСН прощение процентов по займу заемщику иногда невыгодно

Заемщик-упрощенец не может включить в состав расходов сумму процентов по займу, если кредитор простил долг по процентам.

При «доходно-расходной» упрощенке в составе расходов, среди прочего, можно учесть проценты по кредитам и займам. При этом, согласно НК, затраты плательщика УСН признаются в целях налогообложения лишь после их фактической оплаты.

Следовательно, если заимодавец простил заемщику-упрощенцу проценты по займу, которые тот фактически не уплачивал, включить прощенные суммы в УСН-базу в качестве расходов заемщик не вправе.

А вот в составе УСН-доходов эти суммы при исчислении налога учесть придется. Включить сумму прощенных процентов в состав внереализационных доходов заемщик на УСН должен на дату прощения долга.

Источник: http://glavkniga.ru/news/9116

Учитываем прощенный долг

Автор: Доброва О.

Как говорится, «деньги сейчас дороже, чем деньги завтра». Поэтому иногда гораздо выгоднее пойти на мировую, простив часть долга, но получив остаток сразу, чем тратить ресурсы на судебную тяжбу. Однако с учетом прощенного долга в целях налогообложения прибыли и на УСН могут возникнуть проблемы.

Прощая долг (по возврату займа или аванса, если поставка не состоялась, по оплате товаров и пр.), кредитор снимает с должника обязанность по его выплате. То есть отказывается от своего права требования долга и задолженность обнуляется. Поэтому прощение долга можно квалифицировать как дарение. Ведь как дарение квалифицируется в том числе освобождение другой стороны от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Но только в том случае, если кредитор делает это безвозмездно, то есть именно в качестве дара. На это обратил внимание Президиум ВАС РФ еще в Информписьме от 21.12.2005 N 104 (п. 3 Обзора практики). И если речь идет о дарении, а кредитор и должник — юридические лица, простить долг свыше 3 тыс. руб. нельзя. Гражданским кодексом РФ установлен запрет на подарки большей стоимости между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Читайте так же:  Справка для оформления кредита сбербанк образец заполнения

Если же кредитор прощает долг «небескорыстно», а имеет явный коммерческий интерес, то дарением этот «жест» не является. Что может свидетельствовать о наличии коммерческого интереса? То, что долг прощается только при соблюдении должником определенных условий, выполнении им конкретных обязательств. Например, на условиях незамедлительного погашения оставшейся суммы долга или оплаты задолженности по другому договору.

Прощение займа и процентов по займу

Заимодавец. Деньги, выданные по договору займа, не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль (п. 12 ст. 270 НК РФ). И если долг по его возврату прощается в качестве дара, в расходах его сумма также не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/2/34, от 18.03.2011 N 03-03-06/1/147). Если же этот жест имеет коммерческий интерес, то сумму прощенного долга можно учесть во внереализационных расходах (пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 265 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10). Правда, для этого важно, чтобы налогоплательщик мог подтвердить (Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/[email protected] (п. 18), от 21.01.2014 N ГД-4-3/617, Определение ВС РФ от 27.08.2014 N 309-ЭС14-580):

— свою выгоду от прощения долга;

— свои усилия по «выбиванию» долга, прежде чем его простить.

При соблюдении тех же условий в составе расходов можно учесть и сумму прощенных процентов, которые были учтены в составе доходов.

А вот на УСН учесть в расходах сумму прощенного долга по возврату займа или уплате процентов не удастся в любом случае, поскольку перечень расходов на «упрощенке» является закрытым и таких затрат не предусматривает (ст. 346.16 НК РФ). Благо, что теперь хотя бы не нужно включать неполученные проценты в состав доходов. На это указал Минфин России в Письме от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354.

Между тем еще совсем недавно финансисты настаивали на ином. В Письме от 04.04.2016 N 03-11-06/2/18810 они указывали, что прощение долга означает прекращение обязательств должника, то есть погашение задолженности. И на дату такого погашения, как и на дату поступления денег, «упрощенец» также должен признать доход (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Заемщик. Сумма полученного займа в доходах при налогообложении прибыли не учитывается (п. 10 п. 1 ст. 251 НК). Но, если долг по возврату займа был прощен, его нужно включить в состав внереализационных доходов на дату прощения, как и сумму прощенных процентов (п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК РФ).

«Упрощенцы» также учитывают сумму прощенного ими займа и процентов по нему в составе доходов на дату прощения долга (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 25.10.2010 N 03-03-06/1/657).

Прощение долга по оплате товара

Продавец. При прощении долга по оплате переданных товаров оснований корректировать при налогообложении прибыли ранее признанную выручку от их реализации нет. А вот исключить из расходов стоимость товаров, если долг был прощен безвозмездно, придется (п. 16 ст. 270 НК РФ). Если же, прощая долг, продавец преследовал коммерческий интерес, исключать из расходов стоимость товаров не нужно, а сумму прощенного долга можно учесть в составе внереализационных расходов. Аргументы в данном случае те же, что и при прощении займа.

На УСН при прощении долга налогоплательщик признает выручку от реализации товара в сумме фактически поступивших денежных средств в оплату товара на дату их поступления (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Сумма прощенного долга ее не увеличивает.

При этом, если долг был прощен в качестве дара, учесть в расходах стоимость переданных товаров, «упрощенец» не вправе.

Покупатель. При налогообложении прибыли сумму прощенного долга покупатель должен включить в состав внереализационных доходов на дату его прощения (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но это позволит ему учесть в расходах стоимость полученных товаров при их продаже или отпуске в производство (п. 2 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-11/197). Стоимость основных средств (ОС), включенная в доходы, сформирует его первоначальную, которая списывается на расходы путем начисления амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-11/197). Но применять по такому ОС амортизационную премию нельзя (п. 9 ст. 258 НК РФ).

На УСН сумму прощенного долга также нужно включить в состав внереализационных доходов на дату его прощения (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А при продаже товаров, долг по оплате которых был прощен, в расходах можно признать стоимость, по которой они были включены в доходы (Письмо Минфина России от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874). Учесть в расходах стоимость ОС, долг по оплате которой прощен, нельзя.

Обратите внимание! Сумма прощенного долга не включается в доходы как при налогообложении прибыли, так и на УСН, в случаях, когда долг прощен (пп. 3.4, 11 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Прощение аванса в счет поставки товаров

Покупатель. При перечислении предоплаты расход при налогообложении прибыли не признается (при применении метода начисления) (п. 14 ст. 270 НК РФ). И если долг по возврату аванса в счет несостоявшейся поставки прощен безвозмездно, сумма долга в расходах также не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ). Если же имел место коммерческий интерес, ее можно включить в состав внереализационных расходов на тех же условиях, что и прощенный заем.

На УСН при перечислении предоплаты расход также не отражается (Письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195). И с какой бы целью ни был прощен долг, учесть его в расходах не получится (ст. 346.16 НК РФ).

Продавец. При налогообложении прибыли полученные авансы продавец не отражает в составе доходов (при применении метода начисления) (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но на дату прощения долга сумму предоплаты нужно включить во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).

«Упрощенец» учитывает полученные авансы в доходах на дату их поступления (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Повторно включать в состав доходов сумму прощенного аванса не нужно.

Прощение неустойки за просрочку оплаты товаров

Отказ от взыскания неустойки по договору можно считать прощением только в том случае, если должник признал свою обязанность по ее выплате или вступило в силу решение суда, обязывающее его к выплате неустойки. Ведь только тогда возникает задолженность, которая может быть прощена.

Читайте так же:  Дополнительный отпуск на обучение

Кредитор. При налогообложении прибыли сумма неустойки, признанная должником, включается в состав доходов в периоде ее признания должником. Неустойка, утвержденная судом, увеличивает доходы периода вступления в силу судебного решения (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если долг по ее выплате прощен безвозмездно, ни доходов, ни расходов у кредитора не возникает. Если в прощении есть экономический смысл, на дату прощения долга его сумму можно включить в расходы. Аргументы те же, что и при прощении любого долга.

На УСН неустойка включается в доходы только по факту поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При прощении кредитором долга по ее выплате ни доходов, ни расходов не возникает.

Должник. При налогообложении прибыли признанная сумма неустойки учитывается во внереализационных расходах на дату признания. Неустойка, утвержденная судом, отражается в расходах на дату вступления в силу судебного решения (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если долг по выплате неустойке прощен, ее сумму нужно отразить в доходах на дату его прощения (п. 18 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

На УСН неустойка признается в расходах только по факту ее выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При прощении кредитором долга по ее выплате ни доходов, ни расходов не возникает.

— участником общества, доля которого в уставном капитале организации более 50 процентов (Письмо Минфина России от 17.04.2015 N 03-11-06/2/21943);

— дочерней компанией, в уставном капитале которой налогоплательщик владеет долей, составляющей более 50 процентов (Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-03-06/1/13924);

— участником общества в целях увеличения чистых активов (есть документ, например, решение общего собрания участников, подтверждающий это) (Письмо Минфина России от 08.12.2015 N 03-03-06/1/71620).

В заключение напомним о норме, запрещающей кредитору отказаться от своих притязаний. Отказ от требований исполнить обязательство невозможен, если нарушаются права и законные интересы третьих лиц.

Источник: http://112buh.com/novosti/2016/uchityvaem-proshchennyi-dolg/

Нюансы прощения долга между юридическими лицами

Прощение долга между юридическими лицами – частая практика во взаимоотношениях коммерческих лиц. Причины и мотивы таких действий кредитора могут быть разными. Обычно в основе лежит приобретение куда более значимых выгод и преимуществ, нежели кредитор мог бы получить от исполнения должником обязательства. Но списывать задолженность можно и для того, чтобы избежать еще больше убытков, чем несет за собой прощаемый долг.

Юридическая природа прощения долга: характер и правомерность сделки

С правой точки зрения прощение долга – право любого кредитора, предусмотренное ст.415 ГК РФ. Освобождение должника от обязанностей прекращает обязательство. Закон не устанавливает ограничений для реализации кредитором этого права, за исключением необходимости соблюдения двух условий:

  1. отсутствие возражения со стороны должника;
  2. отсутствие нарушений прав и интересов третьих лиц.

Для придания правоотношению определенной юридической силы и во избежание тем самым у должника и кредитора возможных проблем прощение долга рассматривается как сделка. Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней – достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга.

Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:

  • данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;
  • указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
  • описание обязательства – все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
  • сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).

Несмотря на то, что прощение долга – довольно-таки простая сделка, судебная практика требует внимательного и юридически грамотного ее оформления. Это связано с необходимостью предотвращения спорных моментов, прежде всего, связанных с оспариванием правомерности прощения долга. Наиболее часто эта сделка оспаривается из-за наличия подозрений в мнимости или притворности. Кроме того, прощение долга в судебном порядке может быть признано сделкой иного вида, в частности, как сделка дарения, где освобождение от обязанности рассматривается как дар. Если такое признание произойдет, к прощению долга будут применяться совсем другие нормы. Это несет риски, обусловленные возможными ограничительными и запретительными положениями закона, действующими в отношении той сделки, которой прощение долга будет признано в судебном порядке. Если взять вероятность признания дарением, то правомерность сразу ставится под угрозу – дарение между коммерческими организациями прямо запрещено гражданским законодательством.

На практике в целях предотвращения риска пересмотра вида и характера сделки по прощению долга целесообразно подкреплять договоренности их экономическим обоснованием, чтобы однозначно снять все подозрения в неправомерности освобождения должника от обязанностей. Хорошими доводами выступают имущественные или финансовые выгоды, например, прощение долга в расчете на досудебное погашение его части, получение серьезной скидки от должника в будущем при продолжении с ним коммерческих отношений, заключение с должником новых прибыльных для кредитора договоров и т.п.

Оформление прощения долга

Прощение долга – обычная практика между юридическими лицами, которая зачастую используется в качестве некого компромисса для достижения взаимовыгодных результатов. Именно поэтому, как правило, речь идет о двухстороннем соглашении:

  • в виде отдельного договора;
  • в виде дополнительного соглашения к действующему договору, из которого вытекает прощаемый долг.
  1. Оформление соглашения о прощении долга, образовавшегося из неисполненных обязательств по договору поставки. Это наиболее часто встречающийся случай. Прощается часть долга или весь долг, что может происходить в расчете на заключение более выгодной сделки (сделок) в будущем либо в связи с уже достигнутой об этом договоренности.
  2. Заключение договора с банком, в котором у юридического лица оформлен кредит. Механизм прощения долга используется как альтернатива стандартной реструктуризации или дополняет программу реструктуризации. Списывается в этом случае часть задолженности, чтобы получить хоть что-то, нежели вообще ничего. Может таким образом списываться и неустойка. Иногда прощение долга – часть мирового соглашения, заключенного в досудебном или судебном порядке, когда уже начата процедура взыскания.
  3. Взаимное списание юридическими лицами долгов.
  4. Прощение задолженности по займу.

Списываться могут не только денежные долги, но и обязательства иного рода – кредитор освобождает должника от их исполнения.

Читайте так же:  Порядок увольнения сотрудника за прогулы

Поскольку между прощением долга и дарением зачастую очень тонкая грань, во избежание рисков и проблем, нужно очень внимательно готовить сделки, делать расчеты не только по обязательствам, но и по экономическим выгодам. Дополнительно в самом соглашении (договоре) о прощении долга целесообразно прямо указывать на отсутствие у кредитора намерения одарить должника, а также приводить по возможности конкретные доводы в пользу этого.

Видео (кликните для воспроизведения).

Избежать признания прощения долга дарением помогают следующие обстоятельства и факты:

  1. Прощение только части долга с подтверждением обязанности должника погасить оставшуюся часть.
  2. Прощение всего долга при наличии подтверждений, что он не может быть взыскан либо взыскание приведет к убыткам или экономически неоправданным расходам со стороны кредитора.
  3. Подтверждение в соглашении (договоре) намерения должника осуществить в будущем сделку с кредитором или совершить в его пользу другие действия.
  4. Прощение долга в пользу (в качестве помощи) дочернего, аффилированного предприятия.
  5. Другие обстоятельства, говорящие о том, что прощение долга – не безвозмездная для кредитора сделка.

Прощение долга может состояться в форме устной договоренности. Но этого крайне не рекомендуется делать из-за возможных проблем оспаривания сделки. Чем подробнее будет составлен договор (соглашение), тем лучше. Обычная практика – готовить письменные соглашения, досконально продуманные юристами.

Налоговые последствия для кредитора

При прощении долга налоговые последствия для кредитора зависят от используемой им системы налогообложения, методов налогового учета, вида и особенностей обязательства, от которого должник освобождается, и других факторов. Каждую ситуацию нужно анализировать индивидуально, чем, как правило, занимаются бухгалтеры и юристы предприятия либо привлеченные сторонние специалисты.

Некоторые важные нюансы (на примере обязательств, вытекающих из договора поставки и подобных договоров):

Налоговые последствия для должника

Для должника кредиторская задолженность при ее списании становится доходами – внереализационными доходами в соответствии со ст.250 НК РФ. Согласно позициям Минфина и ФНС, такие доходы следует рассматривать как безвозмездно полученные и, соответственно, для целей налогообложения необходимо применять пункт 8 названной статьи. Для оценки доходов руководствуются этими же положениями НК РФ.

Что касается учета возможно имевших место до прощения долга расходов, то они не корректируются, поскольку их признание не зависит от факта оплаты (погашения) обязательства при использовании метода начислений.

При расчетах НДС и в случае, когда прощенный долг возник из-за поставок товаров (продукции), их постановка на учет позволяет принять сумму НДС к вычету, если эти товары (продукция) необходимы для операций, облагаемых НДС. После прощения долга вычет не требует корректировки, как и нет необходимости в восстановлении ранее принятого к вычету налога в случае списания кредиторской задолженности.

Источник: http://urlaw03.ru/dolgi/article/proshhenie-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami

Прощении долга между юридическими лицами усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО (УСН, объект налогообложения «доходы минус расходы») предоставляет взаимозависимому ИП (УСН, объект налогообложения «доходы») процентный заем на три года. ИП — супруга бывшего руководителя ООО, единственного учредителя, который не был руководителем, когда ИП был предоставлен заем. По истечении одного года стороны заключают соглашение о прощении долга.
Как учитывается сумма прощеного долга у сторон? Возникает ли обязанность у ИП уплатить НДФЛ и налог по УСН с прощеной суммы, по какой ставке?
Возникает ли доход в целях налогообложения НДФЛ по ставке 35%?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сумма прощенного долга по договору займа, а также списываемая сумма задолженности в виде процентов по займу отражаются в учете ИП составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, которые облагаются по ставке, предусмотренной в п. 1 ст. 346.20 НК РФ.
Сумма «прощенной» задолженности у организации-заимодавца не учитывается в расходах.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

27 февраля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Доходы в виде сумм прощенного долга в п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ не поименованы.
*(2) Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (смотрите справку о ставках налогов, установленных в отдельных регионах).
*(3) При этом при прощении долга физическому лицу (не ИП) у физического лица экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности (дара) облагается НДФЛ в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13% (а не с применением налоговой ставки 35%) (смотрите Энциклопедию решений. НДФЛ при прощении долга физическому лицу).

Источник: http://www.garant.ru/consult/business/1264458/

Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые последствия

Случаи прощения долга материнской или дочерней компании встречаются в финансово-хозяйственной деятельности довольно часто. Рассмотрим вопрос налоговых последствий такого действия.

В соответствии с п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ денежные средства, которые получил заемщик, при прощении долга признаются безвозмездно полученным имуществом (п. 2 ст. 248 НК РФ, письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-03-07/72930)/

При этом сумма прощенного долга признается в составе внереализационных доходов на дату прощения долга (независимо от применяемого должником в налоговом учете метода признания доходов и расходов).

Однако в случае прощения долга взаимозависимому лицу возможно применение специальных норм, позволяющих избежать уплаты налога на прибыль. Речь идет о подп.11 п.1 ст. 251 НК РФ и подп.3.4. п.1 ст.251 НК РФ.

Согласно подп.11 п.1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

  • от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
  • от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном капитале [1] .
  • от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Читайте так же:  Санминимум в гродно лекция

Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Соответственно, при прощении займа взаимозависимому лицу (доля участия – более 50%) доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается (см., например, письмо Минфина РФ от 18.04.2016 г. N 03-03-06/1/22282).

Задолженность заемщика в части процентов, которая была прощена кредитором, включается в состав внереализационных доходов должника, вне зависимости от наличия или отсутствия участия кредитора (как учредителя) в уставном капитале должника. По мнению Минфина России, в данном случае норма п.11 п.1 ст. 251 НК РФ не применяется, поскольку факт передачи имущества, то есть факт получения должником денежных средств, отсутствует (см., например, письмо Минфина России от 18.03.2016 г. N 03-03-06/1/15079).

На основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, соответствующими участниками.

Данная норма распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества перед соответствующими участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством РФ или положениями учредительных документов хозяйственного общества, либо явилось следствием волеизъявления участника хозяйственного общества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества не востребованных участниками хозяйственного общества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества.

Таким образом, в отношении ранее предоставленной суммы займа, впоследствии прощенной участником в целях увеличения чистых активов хозяйственного общества, возможно применение подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (см., например, письмо Минфина РФ от 18.03.2016 г. N 03-03-06/1/15079).

[1] Если же передающая имущество организация является иностранной организацией, доходы, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/458708/

Прощенный единственным учредителем заем не включают в налоговую базу по УСН

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Камышин)

Предприятие применяет УСН (Доходы минус расходы). Хотим списать сумму займа от Учредителя (в одном лице, доля 100%). Какими документами нужно оформить эту операцию и не возникнет доход?

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ). В рассматриваемой ситуации в соответствии с условиями договора заем является беспроцентным (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).

Обязательство организации по возврату заимодавцу суммы займа в данном случае прекращено прощением долга (ст. 415 ГК РФ).

По договору займа согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Обязательство заемщика может быть прекращено в результате заключения соглашения о прощении долга, согласно которому кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, в том числе по возврату суммы займа, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. ст. 407, 415 ГК РФ).

Поскольку в результате заключения с заимодавцем соглашения о прощении долга у заемщика, ранее получившего денежные средства по договору займа, прекращается обязанность вернуть долг, такие денежные средства являются безвозмездно полученными.
Аналогичного мнения придерживаются Минфин России (Письма от 17.04.2009 N 03-03-06/1/259, от 27.03.2009 N 03-03-05/55, от 06.03.2009 N 03-03-06/1/112, от 10.01.2008 N 03-03-06/1/1) и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121854).

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
— от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации.
— от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физического лица.

В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Таким образом, денежные средства, ранее полученные организацией по договору займа, обязательство по которому прекращено прощением долга, в случае если уставный капитал заемщика на 100 процентов состоит из вклада заимодавца (юридического или физического лица), простившего долг, облагаемым доходом при УСН не являются.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/200953/

Прощение долга между юридическими лицами

Разные модели делового сотрудничества иногда приводят к ситуациям, когда требуется прощение долга между юридическими лицами. Причины бывают самые разные, однако руководители данных компаний должны знать, как правильно оформить все на официальном уровне. В противном случае могут возникнуть неприятные налоговые последствия. Кроме того, не зная действующего законодательства, руководство компании может нарушить его нормы.

Схема договора о прощении долга

Правила составления договора, касающегося подобного вопроса, нигде не прописаны в законодательстве нашей страны. Значит, процесс его оформления может проходить по двум различным вариантам:

    Одностороннее прощение задолженности характеризуется тем, что в данном случае нет необходимости в присутствии должника. После того, как завершится процесс, ему направят уведомление о том, что долг прощен.

Перед отправкой уведомления должнику необходимо очень внимательно проверить бухгалтерские вычисления. Это нужно для того, чтобы точно установить величину прощаемой задолженности.

Образец договора прощение долга по займу

Пример прощения долговых обязательств

“Дарение” и “прощение” — это совершенно разные термины. В случае дарения у подарившего не возникает никакой выгоды, причем предшествующих обязательств у одаряемого перед дарителем не было.

Читайте так же:  Платят ли лишенные прав алименты

Кредитное учреждение предложило некоей юридической компании воспользоваться кредитом на выгодных условиях для развития бизнеса. Юридическое лицо взяло в долг у банка определенную сумму по договору займа. Через некоторое время руководство понимает, что бизнес нерентабелен, и продолжать его дальше нет смысла. Более того, руководство приходит к такому выводу слишком поздно, когда организация уже стала неплатежеспособной и далее не может вносить ежемесячные платежи по своим обязательствам.

Банк в данном случае оказывается в неприятном положении. Если кредитное учреждение не простит заемщику часть долга, оно может потерять все денежные средства. Конкретная величина денежных средств, необходимых к выплате в таком случае, обычно устанавливается, исходя из реальных возможностей заемщика. Остальная сумма прощается.

Прощение долговых обязательств юридической компании

Когда оформляется сделка, в соглашение нужно внести сведения о том, что действия займодателя не связаны с желанием одарить должника. Это необходимо для того, чтобы соблюсти все пункты статьи 575 ГК. В доказательство можно предоставить следующую информацию:

  • долговые обязательства прощаются в виду того, что они являются адресной помощью дочерней юридической компании,
  • займодатель преследует определенную выгоду по остальным обязательствам должника,
  • прощают часть долга, чтобы получить выгоду по остальной части задолженности при согласии обеих сторон, не прибегая к судебным разбирательствам,
  • прочие обязательства, подходящие под условия возмездных сделок.

В законодательстве нашей страны нет прямого указания на необходимость заключения письменного соглашения, а значит, никто не запрещает договориться в устной форме. Однако во избежание непредвиденных ситуаций все же будет лучше оформить договор на бумаге.

Прощение долговых обязательств юридического лица на УСН

Если подходить детально к рассмотрению налогового законодательства нашей страны, то прощение долговых обязательств для заемщика считаются безвозмездно полученным имуществом (статья 248). Величина прощеной задолженности признается частью внереализационных доходов, полученных на момент прощения обязательств.

Налоговые последствия на УСН не так давно оказывались совсем невыгодны для должника. Ведь организации, использующие данную систему налогообложения, рассчитывают прибыль кассовым методом. Другими словами, они получают доход тем числом, когда денежные средства поступают на банковский счет либо в кассу. Когда долг прощают, обязательства должника перед займодателем прекращаются. Причем датой их завершения считается день, когда должник получил соответствующее уведомление. Все это действует, когда должник согласен с таким исходом дела и не возражает против прощения обязательств. Таким образом, у компании на УСН, предоставившей кредит, в качестве дохода не учитываются сведения о неоплаченных процентах. Другими словами, доход, который не был получен, не включают в налогооблагаемую массу в виду того, что это противоречит кассовому способу определения доходов.

Налоговые последствия для сторон

Налоговые последствия зависят от того, какую цель преследуют конкретные юридические лица. В общем случае можно рассмотреть две категории:

  1. В зависимости от юридических отношений займодателя и должника.
  2. В зависимости от установленной при подписании формы сделки.

Безвозмездное прощение

Если рассматривать подробнее статью 250 НК, то когда заемщик получает деньги безвозмездно, разрешается провести их как возврат долга. Это подходит под категорию оборота внереализационных средств.

Налоговые последствия у должника более подробно указаны в статье 251, согласно которой денежные средства, полученные безвозмездно, подлежат налогообложению лишь в двух ситуациях:

  1. если их источником является учредитель организации,
  2. когда источником выступает юридическое лицо, уставной капитал которого превышает большую часть вклада заемщика.

Материальные ценности и в той, и в другой ситуации не должны передаваться другим лицам в течение ближайшего года. Однако в российском законодательстве есть некоторые пробелы, в результате иногда встречаются судебные тяжбы, связанные с доказательством права пользования денежными средствами.

Возмездное прощение

Компании-кредиторы не всегда хотят оформлять прощение долга. Дело в том, что иногда они и не против простить небольшую сумму в виду хороших отношений с партнером, но руководство понимает, что существует еще и налогообложение, в результате чего придется оплачивать налог. Нередки такие ситуации, когда инспектор считает, что величина прощенных материальных ценностей оказалась частью внереализационных расходов, тем самым снизив налогооблагаемую базу. Так налоговые последствия у кредитора могут оказаться как в поговорке: не делай добра — не получишь зла.

Ввиду того, что юридические лица выплачивают налог, как и ранее, необходимо выполнить предварительные вычисления.

Для правильного вычисления налога нужно вписывать полученную прибыль не позже 4-го числа следующего за соглашением месяца. А значит, в журнал необходимо внести запись о факте списания старого долга (либо дальнейшего истребования меньшей суммы) с должника.

Кроме того, если займодатель докажет, что неоднократно предпринимал безуспешные попытки возвратить материальную задолженность, не обращаясь в судебные учреждения, а результата так и не было, скорее всего, это засчитается в счет дебиторской задолженности и спишется соответствующим образом. Но стоит заметить, что такое встречается достаточно редко, чаще приходится отстаивать свои права в судебном учреждении.

Должник при данных обстоятельствах выплачивает 13% как при налоге на прибыль. Ведь все сделки, в результате которых был получен доход, облагаются подоходным налогом.

Бухгалтерский учет о прощении долга между юридическими лицами

Ввиду того, что прощеную сумму не нужно вносить в налогооблагаемую базу, в бухучете появляются периодические несоответствия с обязательствами по налогам. Их допускается отражать с помощью Д99, К68. Очень часто юрлица, прощая долги, используют следующие бухгалтерские проводки:

  • Д62 — К90.1 — устанавливает факт продажи товаров,
  • Д90.3 — К68 — отражает начисление НДС,
  • Д90.2 — К41 — списывается себестоимость отгруженных товаров,
  • Д51 — К62 — перевод должником части заемных средств на счет поставщика,
  • Д91.2 — К62 – погашение долга, ставшее результатом соглашения о прощении долга,
  • Д99-К68 — отражается неизменное обязательство по налогам.

Заключение

Для обеих сторон прощение долговых обязательств может привести к финансовым затруднениям. Происходит это ввиду несовершенного законодательства нашей страны. Эксперты же, найдя лазейки в законах, могут трактовать их по-своему. Кроме того, судебная практика подобных дел до сих пор еще не сложилась, поэтому лучше оформлять прощение долга в письменной форме и обращаться для этого за помощью к юристам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://infobankov.ru/law/proshchenie-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami

Прощении долга между юридическими лицами усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here