Контроль кредиторской задолженности

Важные информационные данные на тему: "Контроль кредиторской задолженности" с описанием сопутствующих проблем и способов их решения. За индивидуальными консультациями всегда можно обратиться к дежурному специалисту.

Краткосрочная кредиторская задолженность — это…

Краткосрочная кредиторская задолженность — это долги, с которыми сталкивается практически каждая компания и которые она должна погасить в короткие сроки. В статье мы раскроем сущность краткосрочной кредиторской задолженности (далее — КЗ), правила ее отражения в балансе и сроки погашения.

Краткосрочная и долгосрочная КЗ, сущность и способы возникновения

Кредиторская задолженность — это обязательства организации перед другими лицами (юридическими и/или физическими). В зависимости от срока погашения КЗ принято разделять на краткосрочную и долгосрочную. Срок погашения краткосрочной кредиторской задолженности — это период, в течение которого организация должна произвести оплату своего долга контрагенту.

КЗ может возникнуть:

  • перед поставщиками — по неотфактурованным поставкам, коммерческим кредитам в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг);
  • перед покупателями — по полученным авансам в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг);
  • перед сотрудниками — по выплате заработной платы, пособий, невозмещенным суммам по авансовым отчетам и прочим операциям с персоналом;
  • перед бюджетом и внебюджетными фондами — по уплате федеральных и региональных налогов, взносов (в ФСС, ПФР, ФФОМС), пеней и штрафов;
  • по прочим основаниям.

Максимальный срок погашения краткосрочной КЗ

Погашение кредиторской задолженности является текущей деятельностью организации и, как правило, происходит за счет собственных оборотных средств. Срок погашения задолженности устанавливается законодательством либо прописывается в договорах.

Для краткосрочной КЗ срок погашения не должен превышать 12 месяцев с момента ее возникновения, в противном случае такая задолженность будет считаться долгосрочной.

Своевременное погашение КЗ поможет избежать негативных последствий, таких как неустойка, штрафные санкции, ущерб деловой репутации компании.

Правила отражения краткосрочной КЗ на счетах и в балансе

Суммы краткосрочной кредиторской задолженности — это один из источников формирования средств организации, поэтому они находят свое отражение в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». В балансе по данной строке указывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Если счет имеет дебетовое и кредитовое сальдо одновременно, то в балансе такие данные показываются развернуто, то есть дебетовый остаток отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности, а кредитовый остаток по счету — в пассиве.

Скачать бланк бухгалтерского баланса можно здесь.

Перед составлением годовой отчетности задолженность должна быть подтверждена, т. е. произведена сверка расчетов со всеми контрагентами и проведена инвентаризация расчетов.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, можно узнать из материала «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Итоги

Сумма краткосрочной кредиторской задолженности — это один из важнейших финансовых показателей хоздеятельности организации. В балансе ее отражают по строке 1520. Перед составлением годовой бухотчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов с контрагентами.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kratkosrochnaya_kreditorskaya_zadolzhennost_eto/

Особенности организации внутреннего контроля задолженности в торговой организации

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 04.03.2014 2014-03-04

Статья просмотрена: 926 раз

Библиографическое описание:

Боровицкая М. В., Косарева К. В. Особенности организации внутреннего контроля задолженности в торговой организации // Молодой ученый. — 2014. — №3. — С. 383-384. — URL https://moluch.ru/archive/62/9387/ (дата обращения: 24.01.2020).

Статья посвящена особенностям организации внутреннего контроля задолженности в торговой организации. Рассмотрены проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, состояние нормативного регулирования задолженности в России и МСФО. Даны рекомендации и предложения по управлению задолженностью.

Ключевые слова: внутренний контроль, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, управление задолженностью, расчетная дисциплина, оборотные средства.

К наиболее сильному фактору, влияющего на стабильное финансовое состояние организации и его улучшение, относится погашение возникшей дебиторской и кредиторской задолженности организации в сроки, которые устанавливают дебиторы и кредиторы других фирм, организаций, предприятий.

Для экономической сферы страны существенными являются проблемы просрочки кредиторской задолженности и невозврата дебиторской задолженности. Ведь затруднения с данными видами задолженностей сопровождают организацию в течение всей его хозяйственной деятельности. [2]

Данные вопросы осложняются в кризисный период, что говорит о необходимости введения на предприятиях внутреннего контроля для быстрого решения проблем с любым видом задолженности. Такой аспект особенно касается торговых организаций, так как сама торговля подразумевает куплю-продажу различных видов товаров и услуг. А это непосредственно связанно с тем, что организации напрямую работают с дебиторской задолженностью, когда отгружают продукцию клиентам и, наоборот, с кредиторской задолженностью, когда принимают товар от контрагентов.

Система внутреннего контроля никогда не была идеальной. На любом предприятии, в фирме, организации существуют определенные недоработки по организации системы внутреннего контроля. Так, по общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью в значительной степени осложняется: [1]

1) несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования и покрытия задолженности;

2) недостаточностью профессиональной подготовкой специалистов в области управленческого учета и внутреннего контроля задолженности;

3) ошибками в разработке условий договора с покупателями и заказчиками;

4) изначально неправильной оценкой кредитоспособности контрагента в связи с тем, что не учитываются определенные внутренние и внешние факторы, влияющие на хозяйственную деятельность организации, нехваткой собственного опыта при общении с партнерами, получения информации о кредитном учреждении контрагента;

5) отсутствием лимита задолженности (кредиторскую и дебиторскую задолженность часто не сопоставляют между собой, не выявляют степень превышения того или иного вида задолженности);

6) несвоевременностью проведения выверок по актам-сверок, а также взаиморасчетов с организациями-контрагентами для погашения как кредиторской, так и дебиторской задолженности;

7) заведомо ложной публикацией финансовой отчетности организации-контрагента.

Современное состояние нормативного регулирования задолженности в России и МСФО различно.

К одной из наиболее значимых проблем бухгалтерского учета в России относят разработку и адаптацию методических приемов оценки кредиторской и дебиторской задолженности для определения их справедливой стоимости. При оценке обязательств хозяйствующих субъектов актуально использовать принцип временной ценности денег, то есть принцип дисконтирования. [2] Это один из самых трудных технических вопросов, которые приходится решать российским бухгалтерам при составлении отчетности на основе МСФО. В бухгалтерском учете РФ подобных требований нет, когда в западных системах дисконтирование считается неотделимой частью учета.

Читайте так же:  Ответственность за получение черной зарплаты

Для многих стран актуален вопрос: является ли положительным фактором увеличение, например, дебиторской задолженности? В России ответ очевиден — дебиторская задолженность должна быть признана расходом. Для других же стран мира данный вид задолженности является одной из самой значительной части бизнеса. Необходимо сказать, что международные стандарты бухгалтерской финансовой отчетности в категорию «обязательства» относят исключительно обязанность данной организации, относя обязательства перед другой организацией к категории «актив». Это совершенно логично с точки зрения построения баланса, но совершенно расходится с юридическим пониманием обязательств, свойственным российской практике учета [5].

То есть, по МСФО критериями признания обязательств в отчетности организации служат: [4]

1) ожидание оттока ресурсов, служащих источником экономических выгод;

2) надежность измерения величины задолженности компании перед контрагентами.

Международные стандарты допускают намного большую по сравнению с российскими стандартами степень приблизительности измерения обязательств, позволяя отражать в отчетности расчетные показатели. Данный аспект не применяется к технике дисконтирования. Он служит для получения оценочной информации при помощи вынесения профессионального суждения о существовании обязательства, вероятности оттока ресурсов и расчетов. Например, необходимость признания и размер оценочного обязательства по судебному иску определяются на основе оценки юристом организации наиболее вероятного исхода судебного процесса. [6]

Таким образом, можно говорить о следующем.

На данном этапе развития экономических отношений в РФ существуют определенные проблемы в области внутреннего контроля задолженности, которые необходимо решать.

Необходимо выделить следующие рекомендации и предложения, при помощи которых можно более плавно управлять задолженностью:

1. Своевременный контроль состояния расчетов с покупателями. Важное значение имеет область отсроченной задолженности.

2. Установка определенных условий по оплате товара, например:

— если клиент оплачивает полученный товар в течении 10 дней, то он получает скидку в размере 2 % на следующую покупку товара;

— самым надежным условием в договоре о поставке товара является предоплата;

— если покупатель не оплачивает товар в срок, то применяются штрафы, взыскания либо в определенном проценте, либо в зависимости от величины просрочки (что также должно быть прописано в договоре поставки).

3. Для уменьшения риска неуплаты организацией по своим обязательствам следует ориентироваться большее количество покупателей, а значит, на приоритет дебиторской задолженности над кредиторской, то есть необходимо постоянно отслеживать соотношение данных видов задолженности.

4. Совершенствование профессиональной подготовки специалистов как в области бухгалтерского учета, так и в области внутреннего контроля.

5. Ориентация на МСФО.

6. Создание лимита задолженности.

7. Проведение инвентаризаций, выверок по актам-сверок с контрагентами.

8. Прежде чем, заключить договор с новой организацией, необходимо тщательно ознакомиться с публичной отчетностью контрагента, обратить внимание на все факторы, которые влияют или могут повлиять на финансовое состояние субъекта хозяйствования.

Итак, для соблюдения всех рекомендаций и предложений в организации должны быть определены и функционировать надлежащие средства контроля за состоянием дебиторской, кредиторской задолженностей, менеджеры ответственные за осуществление контрольных процедур, а также определены меры, принимаемые при выявлении нарушений. В частности, необходимо проводить мониторинг просроченных обязательств, отслеживать уровень фактического исполнения предписанных условий договоров (наличие соответствующих санкций за их нарушение), следить за надлежащим оформлением операций, их документированием. [3]

Система внутреннего контроля позволяет укрепить договорную, расчетную дисциплины, выполнить обязательства по отгрузке товара в назначенном качестве и ассортименте, повысить ответственность за соблюдением дисциплины по платежам, оптимизировать дебиторскую, кредиторскую задолженности, и как итог ускорить оборачиваемость оборотных средств предприятия.

1. Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. — 2004. — № 5. [Электронный ресурс] / http://www.lawmix.ru/bux/114044

2. Волостникова А. Ю. Проблемы учетно-аналитического обеспечения кредиторской и дебиторской задолженности предприятия / А. Ю. Волостникова автореферат диссертации. — Санкт-Петербург, 2009. — 22 с.

3. Лемешевская А. Д., Юдина Г. А. Особенности аудита дебиторской и кредиторской задолженности // Международный экономический форум. — 2012. [Экономический ресурс] / http://www.be5.biz/ekonomika1/r2012/2600.htm

4. Низамова А. И. Учет кредиторской задолженности в соответствии с МСФО // Международный экономический форум. — 2012. [Электронный ресурс] / http://www.be5.biz/ekonomika1/r2012/2687.htm

5. Палий В. Ф., Палий В. В. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебное пособие. / Палий В. Ф., Палий В. В. — М.: Инфра-М, 2010.

6. Соснаускене О. И. Как перевести российскую отчетность в международный стандарт / Соснаускене О. И. — М: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008.

Источник: http://moluch.ru/archive/62/9387/

Контроль дебиторской и кредиторской задолженности

Предоплата и постоплата

Дебиторка — нам должны, кредиторка — мы должны. Они возникают, когда бизнес работает по предоплате или постоплате.

Чтобы их учитывать, каждая операция имеет 2 даты — оплаты и начисления. Последняя соответствует дате оказания услуг, выполнения работ или отгрузки товаров.

Предоплата — утром деньги, вечером стулья (дата оплаты раньше начисления):

  • кредиторка — вначале клиент заплатил деньги, которые мы должны отработать позже (соответствует операции поступление, у которой дата оплаты подтверждена, а дата начисления — нет)
  • дебиторка — вначале заплатили поставщику деньги, которые он должен отработать позже (соответствует операции выплата, у которой дата оплаты подтверждена, а дата начисления — нет)

Постоплата — утром стулья, вечером деньги (дата оплаты позже начисления):

  • дебиторка — вначале оказали клиенту услуги, за которые он должен заплатить деньги позже (соответствует операции поступление, у которой дата начисления подтверждена, а дата оплаты — нет)
  • кредиторка — вначале поставщик оказал услуги, за которые мы должны заплатить деньги позже (соответствует операции выплата, у которой дата начисления подтверждена, а дата оплаты — нет)

Для наглядности операции дебиторка и кредиторка в ПланФакте помечаются иконками и , цвет которых соответствует заливке ячеек в таблице.

Статусы операций

Любая дата операции может находиться в будущем, сегодня или в прошлом. Пока дата в будущем, она не может быть подтверждена. Как только дата оплаты или начисления наступила, ее можно подтвердить независимо от другой.

Если одна дата прошла, но не была подтверждена, операция становится просроченной и появляется оранжевая иконка . Ее можно подтвердить позже.

В зависимости от состояния каждой даты операция имеет 3 статуса.

  1. Подтвержденные — дата оплаты наступила и подтверждена
  2. Неподтвержденные — дата оплаты НЕ подтверждена
Читайте так же:  Порядок выплаты алиментов после 18 лет

По дате начисления:

  1. Подтвержденные — дата начисления наступила и подтверждена
  2. Неподтвержденные — дата начисления НЕ подтверждена

Чтобы в разделе Операции посмотреть кредиторку и дебиторку с клиентами или поставщиками, используйте различные сочетания фильтра.

Отчет о Прибылях и убытках (ОПУ)

В ОДР попадают операции из учетных статей Доходы и Расходы с подтвержденной датой начисления. Это 3 группы операций:

  • завершенные, у которых обе даты подтверждены
  • дебиторка с клиентами (доходы)
  • кредиторка с поставщиками (расходы)

Источник: http://help.planfact.io/ru/articles/2010798-%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BB%D1%8C-%D0%B4%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9-%D0%B8-%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9-%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8

Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 05.05.2017 2017-05-05

Статья просмотрена: 4165 раз

Библиографическое описание:

Павлюк И. С. Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами // Молодой ученый. — 2017. — №18. — С. 168-171. — URL https://moluch.ru/archive/152/43121/ (дата обращения: 24.01.2020).

В данной статье рассматриваются основные методы и принципы внутреннего контроля расчетных операций. В работе исследованы типичные нарушения, связанные с учетом дебиторской и кредиторской задолженности. Раскрываются цели, задачи и особенности внутреннего контроля таких операций, как расчеты с поставщиками и покупателями, дебиторами и кредиторами, а также подотчетными лицами.

Ключевые слова: внутренний контроль, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, служба контроля

In this article, the main methods and the principles of internal control of settlement operations are considered. In work, the typical violations connected taking into account receivables and payables are investigated. The purposes, tasks and features of internal control of such operations as settlings with suppliers and buyers, debtors and creditors, and reporting persons reveal.

Keywords: internal control, receivables, accounts payable, control service

Целью контроля расчетов с дебиторами и кредиторами является достоверность отражения в учете и отчетности показатели дебиторской, кредиторской задолженности.

При проведении внутреннего контроля расчетов необходимо решить ряд задач, среди которых:

‒ проверка состояния учета и контроля по внешним расчетным операциям;

‒ проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками;

‒ выявление реальной дебиторской и кредиторской задолженности;

‒ проверка полноты и правильности учета расчетов с покупателями и заказчиками;

‒ проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

‒ проверка полноты и правильности учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

‒ установление дебиторской и кредиторской задолженности по которой прошел срок исковой давности;

‒ проверка правильности и обоснованности списания задолженности организации;

Внутренний контроль играет важную роль для любой организации. Это обусловлено тем, что результат проведения внутреннего контроля позволяет удостовериться, что деятельность экономического субъекта находится в соответствии с принятой политикой развития, директивно-нормативными документами организации, требованиями законодательства.

Внутренний контроль расчетов является основным элементом проверки практически для всех хозяйствующих субъектов. К этой категории расчетов относятся не только сделки в рамках договоров купли-продажи, но и разных операций обмена учета взаимных требований, бартерных операций, расчетов векселями собственными или третьих лиц, банковских займов, бюджетными и внебюджетными фондами [6].

В результате осуществления деятельности в организации образовывается задолженность, информация о которой должна быть корректно представлена в финансовой отчетности.

Несмотря на большое количество научных трудов, касающихся контроля вопросам контроля дебиторской и кредиторской задолженности, не уделяется достаточного внимания, а рассматриваются обычно только лишь общие основы контроля.

Внутренний контроль расчетов с поставщиками и покупателями и как результат контроль дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить долги, по которым прошел срок исковой давности, а также слабые стороны системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля [8].

Разнообразие форм расчетов, предусмотренных законодательством превращает контроль расчетов с поставщиками и покупателями в процесс, который требует знания Гражданского кодекса, правил ведения бухгалтерского и налогового учета, умение оценить и описать систему взаимодействия организации с контрагентами. В случае возникновения любых подозрений о возможных нарушениях, которые могут привести к ошибкам в отчетности, внутренний контроль должен расширить процедуры подтверждения фактов деятельности организации [5].

Контроль расчетов с дебиторами и кредиторами должен проводиться в три этапа:

Первый этап- проверка положений и учетной политики в части осуществления расчетов организации оценка риска и степени существенности;

Второй этап- внутренний контроль по существу: проверка актов сверки с контрагентами, получение внешних документальных сведений о возможности погашения задолженности;

Третий этап — анализ бухгалтерской отчетности с целью подтверждения достоверности.

Предметная и детальная часть методики контроля расчетных операций реализуется при помощи синтетического и аналитического учета, проверка учетных записей с корреспонденций счетов, тестирование и подтверждение оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета, аналитических процедур [3].

Аналитические процедуры при аудите обязательств должны осуществляться по следующим направлениям:

‒ оценка степени вероятности задолженности. Для этого используются материалы сверки расчетов по каждому их виду. В случае отсутствия результатов сверки расчетов или если данные сверки вызывают сомнения, целесообразно будет провести выборочную сверку расчетов;

‒ проверка связи между платежами, расходами и другими счетами;

‒ сравнение ежемесячных данных остатков на счетах со счетами соответствующего периода предыдущего года с целью выявления тенденций и колебаний;

‒ изучение оборотов по тем или иным счетам бухгалтерского учета обязательств для выявления критических периодов, требующих более пристального внимания в ходе проведения проверки;

‒ выявление наиболее существенных субсчетов, которые необходимо детально проверить;

При контроле расчетных операций возможны различные факторы риска, такие как:

Видео (кликните для воспроизведения).

‒ законность совершения операции и создания первичного документа;

‒ сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;

‒ большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов;

При проведении оценки риска проверяется различная информация, связанная с клиентом и его бизнесом, для оценки внутреннего риска и риска контроля.

Осуществление аналитических процедур требует анализа взаимосвязи различных статей бухгалтерского баланса для подтверждения результатов проведенных операций и остатков на счетах. Подобная взаимосвязь возникает потому, что общий объем товарно-материальных ценностей, себестоимость реализованной продукции (товаров) и других активов должны соответствовать величине торговой кредиторской задолженности, а в случае увеличения объемов производства и закупок материалов остатки на счетах расчетов должны пропорционально расти [7].

В совокупности с движением средств и выплатами, такое соотношение является весомым доказательством достоверности сумм торговой кредиторской задолженности.

Однако не всегда использование аналитических процедур возможно, и тогда предполагается применение альтернативных процедур. К альтернативным процедурам относятся:

Читайте так же:  Можно ли подать на алименты на сына

‒ метод ограничения проверки, когда исследуются все значительные соглашения и аналитические процедуры на определенную дату;

‒ проверка договоров поставки, транспортных документов и документов о поступлении денежных средств, как подтверждение получение груза покупателем.

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности одна из важнейших процедур в контроле расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами представляют возможность для мошенничества и искажений финансовой отчетности. Аудитору следует убедиться в том, что за проверяемый период не было случае перекрытия кредиторской задолженности перед одним контрагентом дебиторской задолженностью другого. Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности должны быть своевременно списаны.

При анализе обязательств организации проверяется, все ли операции учтены. В этом случае, необходимо принимать во внимание возможность существования факта неучтенных обязательств организации.

Для определения существования и полноты обязательства следует использовать метод подтверждения, при этом процедура подтверждения кредиторской и дебиторской задолженности будет различной. Например, если у экономического субъекта есть финансовые вложения в форме банковских векселей, то в этом случае должно быть банковское подтверждение величины обязательства. При подтверждении дебиторской задолженности необходимо уделить особое внимание учтены требования по реальным дебиторам. Подтверждение кредиторской задолженности нужно потому, что существует вероятность ее не учет или неправильной оценки.

Сроки и суммы выплат по закладным или другими долговыми инструментами должны быть подтверждены письмом. Требования о подтверждении величины обязательств должны быть разосланы всем кредиторам организации, с которыми были договорные отношения, даже если на момент проведения проверки на счетах учета расчетов задолженности не имело. Аналогичным образом должна быть подтверждена просроченная и прочая задолженность, а также нетипичная для организации кредиторская задолженность.

При проверке полноты и достоверности обязательств и расчетов могут быть выявлены нарушения такие как: отклонения от действующего законодательства или нормативных актов,нарушение принципа отнесения доходов и расходов к своим отчетным периодам; вследствие несоблюдения тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

Нарушение достоверности бухгалтерских документов может возникнуть в следующих случаях: при неправильности оформления и заключения договоров комиссии; договоров поставки товаров; при неправильности оформления первичной документации (не заполненные все необходимые реквизиты, использованы лишние или ненадлежащие реквизиты); отражение заведомо незаконных по содержанию операций; отражения хозяйственных операций, которые на самом деле не выполнялись в организации (полностью или частично); наличие поддельных документов и документов, содержащих заведомо ложные данные; наличие документов, содержащих случайные ошибки [3].

Практически все нарушения, допущенные бухгалтерами, можно объединить в две группы:

‒ ошибки в ведении учета (отсутствие системы в учетной деятельности, случайные ошибки);

‒ повторяющиеся ошибки (незнание правил ведения бухгалтерского учета, налогового законодательства).

Наиболее распространенной ошибкой, допускаемой при ведении учета расчетов и обязательств, является нарушение правил составления и оформления документов. Проверка соблюдение правил оформления первичных документов дает возможность выявить не только нарушения, но и скрываемые за ними злоупотребления [2].

Нарушение установленных правил составления и оформления документов во многих случаях связано с подделкой документов. Для ее разоблачения необходима проверка отраженных в документах операций, по существу. Целесообразно использование и некоторых приемов выявления подделок (сопоставление различных экземпляров одного и того же документа, копии документа с подлинником).

Проведение проверки соответствия отраженных в документах операций установленным правилам позволяет определить:

‒ правомерность хозяйственных операций и факты нарушения правил отпуска материалов сторонним организациям и частным лицам;

‒ передачи ТМЦ другому материально-ответственному лицу без проведения инвентаризации, бестоварные операции по переброске материалов с одного объекта на другой.

‒ наличие дебетовых остатков по счетам поставщиков.

‒ неправильное или неполное оформление документов при осуществлении зачетных операций. Операция по зачету взаимных требований должна быть оформлена договором, актом, протоколом или иным подобным документом. Зачет задолженности должен осуществляться на основе акта о взаимозачете. В акте взаимозачета подробно прописываются все виды и состав задолженности, которая возникла.

Из-за неправильного отображения дат в акте взаимозачета может произойти искажение налоговой базы по налогу на прибыль, НДС и другим налогам, начисленных или зачисленных после взаимозачета. Наличие просроченной или нереальной к взысканию дебиторской задолженности приводит к «обременению» бухгалтерской отчетности организации, ухудшение ее финансовых показателей. В подобном случае аудитором должны быть предложены меры по взысканию задолженности с дебиторов, а также списание нереальной задолженности за счет резерва сомнительных долгов или других расходов.

Внутренний контроль способствует осуществлению всех хозяйственных операций, при соблюдении требований законодательства и обеспечивает рациональное использование ресурсов, предупреждая и снижая риск хозяйственной деятельности.

Источник: http://moluch.ru/archive/152/43121/

Дебиторская задолженность. Грамотный контроль, планирование и управление

Оборотной стороной роста объема продаж практически всегда является увеличение дебиторской задолженности. В современной посткризисной ситуации увеличение производства, сбыта уже не являeтся ключевым фактором развития компании. Основным показателем стабильности становится грамотный контроль, планирование и управление дебиторской задолженностью.

На этапе принятия решения о предоставлении кредита покупателю первоочередное значение имеют:

Вначале анализируются уровень и динамика задолженности в предшествующем периоде с помощью формулы:

где Кдз – коэффициент, показывающий уровень вовлеченности оборотных средств в дебиторскую задолженность;

З – сумма задолженности;

А – общая сумма оборотных средств.

Важным показателем качества дебиторской задолженности является скорость обращения оборотных средств, вложенных в ДЗ, которая рассчитывается по следующей формуле:

где КО – количество оборотов ДЗ в рассматриваемом периоде;

ОР – сумма оборота в рассматриваемом периоде;

З – сумма задолженности в рассматриваемом периоде.

После этого определяется уровень безнадежной задолженности по формуле:

где Кпр – коэффициент, выражающий уровень просроченной задолженности;

Зпр – задолженность, не оплаченная в рамках договора в рассматриваемом периоде;

З – сумма задолженности в рассматриваемом периоде.

Затем определяется коэффициент эффективности вложения оборотных средств в дебиторскую задолженность:

Эдз = Пдз — Здз — Пдз,

где Эдз – коэффициент эффективности вложенных средств в дебиторскую задолженность;

Пдз – прибыль, полученная благодаря реализации на договорных условиях;

Здз – затраты, связанные с осуществлением кредитования (проверка, работа с должниками и пр.);

Пдз – сумма финансовых потерь от невозврата долгов.

Далее определяем необходимую сумму оборотных средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, используя формулу:

Читайте так же:  Трудовой кодекс рф сокращение

Сдз = Ор + Кс х (Пдн + Ппр),

где Сдз – сумма средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность;

Ор – запланированный объем сбыта в кредит;

Кс – соотношение себестоимости и цены продукции;

Пдн – средневзвешенный показатель количества дней, на которые товар отгружается в долг;

Пдр – период просрочки платежей, дней.

Когда компания не может инвестировать необходимые средства в дебиторскую задолженность, необходимо произвести корректировку планируемой выручки и прибыли, получаемых от реализации в долг.

Одним из новых методов управления задолженностью является рефинансирование дебиторской задолженности, основными формами которой являются факторинг, форфейтинг, вексельный учет.

Особый интерес для компании представляет факторинг как инструмент, покрывающий значительное количество рисков поставщика. К тому же увеличивается срок оборачиваемости капитала, за сравнительно небольшой процент компания оптимизирует структуру финансов, не несет дополнительных расходов по работе с проблемными заказчиками.

Одним из ключевых условий предоставления кредита является определение срока действия договора. Благодаря увеличению срока действия договора растут объем реализации и выручка, однако вырастает количество средств, которые необходимо инвестировать в дебиторскую задолженность, и увеличивается финансовый цикл компании. Устанавливая лимит кредитного договора, необходимо учитывать все изложенные моменты.

Определяя для себя важность каждого из факторов, взвешивая все потенциальные риски, компания выстраивает свою кредитную политику, которая и определяет кредитный лимит для каждого отдельно взятого периода.

В сочетании со сроком, на который предоставляется кредит, особое значение имеет его стоимость. Определяется системой ценовых скидок при немедленных расчетах за поставку продукции. Исходя из этих показателей, рассчитывается норма процентной ставки за предоставленный кредит:

где Пг – норма процентной ставки на предоставляемый кредит;

Цс – скидка при немедленной оплате без отсрочки;

Сп – срок действия кредитного договора.

Особенностью установления названной нормы является ее привязка к процентной ставке по банковскому кредиту. В любых ситуациях она должна быть ниже, чем в финансовых организациях. В противном случае контрагенту выгоднее брать кредит в банке и рассчитываться за поставку на условиях предоплаты.

Основываясь на опыте работы отечественных компаний, можно составить некий алгоритм, показывающий степень ответственности каждого сотрудника в процессе управления дебиторской задолженностью. Как правило, коммерческое подразделение компании (отдел сбыта) курирует вопросы продаж и поступления денежных средств, финансовая служба отвечает за информационную и аналитическую работу. Юридическая служба несет ответственность за безупречное состояние документооборота по проблемным отгрузкам (необходимое условие в случае судебного разбирательства). Если задолженность становится проблемной, то к работе подключается служба безопасности компании.

Кроме того, важно, чтобы функции исполнителей при работе с клиентом не дублировались. В противном случае возникает несогласованность действий между отделами, приводящая к снижению эффективности деятельности. Поэтому необходимо не только четко распределять функции между подразделениями, но и ясно описать их действия на всех этапах работы с проблемным клиентом (см. таблицу).

Распределение функций исполнителей при работе с клиентами

Этап управления дебиторской задолженностью

Действия подразделений по управлению дебиторской задолженностью

Установление срока оплаты в пределах действия договора Выписывание счета на оплату Отгрузка товара и сопровождение отгрузки (выписывание расходных накладных, получение подтверждения от клиента о получении товара в надлежащих количестве и качестве) Напоминание о дате платежа (за три рабочих дня до окончания срока действия договора) Контроль за просроченными платежами до 7 рабочих дней

Выяснение причин задержки платежа Согласование графика погашения просроченной задолженности Прекращение дальнейших отгрузок Письменное уведомление о начале применения штрафных санкций от 7 до 30 рабочих дней Ежедневные звонки с напоминанием о необходимости уплаты Личная встреча с руководителем или собственником компании должника

Коммерческий директор, отдел сбыта Письменное уведомление о подготовке к судебному разбирательству от 30 до 60 рабочих дней

Повторная личная встреча с руководителем или собственником компании должника, принятие всех возможных мер к поиску компромиссного решения

Начальник службы безопасности, отдел сбыта Официальная претензия (письменно) более 60 рабочих дней

Неменьшую ответственность несет финансовый отдел компании, в обязанности которого входит проведение безошибочного анализа состояния общей дебиторской задолженности в целом по компании. Системные ошибки, которые могут быть допущены при этом, не менее опасны для деятельности компании, чем возникновение безнадежной задолженности из-за сбора неверной информации о потенциальных клиентах.

Учет и своевременный анализ состояния дебиторской задолженности в настоящее время невозможны без использования специальных компьютерных программ и автоматизации учета денежных поступлений. Связано это с ростом объемов отгрузок, количества выписываемых счетов и договоров на отсрочку платежа. При этом возможно делать анализ не только по контрагентам и периодам, но и выявлять, по каким именно товарным группам, в каком ценовом сегменте наиболее часто возникают безнадежная и проблемная задолженности. Это в свою очередь позволяет более точно оценивать риски при принятии решения о подписании договора с тем или иным покупателем.

В заключение добавим, что в процессе управления дебиторской задолженностью большое значение имеют профессионализм и высокая степень мотивации персонала, вовлеченного в этот процесс. Оформление всех необходимых документов, подтверждающих факт отгрузки, возложение на контрагента обязательств должны быть выполнены точно в установленные сроки и надлежащим образом. Практика знает немало примеров, когда должник в ходе судебного разбирательства освобождался от платежей из-за того, что истец не представил все необходимые, правильно оформленные документы, подтверждающие факт отгрузки и предоставление кредита.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/296996/

Проблемы учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 26.10.2019 2019-10-26

Статья просмотрена: 102 раза

Библиографическое описание:

Кочергина А. М., Лабынцев Н. Т. Проблемы учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. — 2019. — №43. — С. 177-179. — URL https://moluch.ru/archive/281/63319/ (дата обращения: 24.01.2020).

Данная статья посвящена актуальной проблеме учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В статье даны понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Представлены основные проблемы учета дебиторской и кредиторской задолженности, предложены направления их решения. Охарактеризованы проблемы анализа дебиторской и кредиторской задолженности и возможные мероприятия по их устранению.

Ключевые слова: кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, внутренний контроль, аналитический учет, синтетический учет.

This article is devoted to the actual problem of accounting and analysis of receivables and payables. The article presents the concepts of receivables and payables. The main problems of accounting of accounts receivable and accounts payable are presented, the directions of their solution are offered. The problems of analysis of receivables and payables and possible measures to eliminate them are characterized.

Keywords: accounts payable, accounts receivable, internal control, analytical accounting, synthetic accounting.

Кредиторская и дебиторская задолженность являются важной частью активов и пассивов многих хозяйствующих субъектов, особенно в торговле, оказании услуг, строительстве и др. Во многом это обусловлено тем, что существует разрыв времени между фактом оплаты товара и перехода права собственности на него, особенностями оформления прав собственности на объекты строительства и другими отраслевыми и индивидуальными характеристиками ведения финансово-хозяйственной деятельности. Своевременное отслеживание чрезмерного роста кредиторской и дебиторской задолженности, принятие мер по их сокращению и соблюдение соотношения между ними в сторону преобладания задолженности дебиторов составляют основу обеспечения и поддержания платежеспособности, финансовой устойчивости и ликвидности организации.

Читайте так же:  Чем грозит дисциплинарное взыскание

Дебиторская задолженность представляет собой «задолженность покупателей или заказчиков за проданные им товары или услуги; задолженность других предприятий за выданные им данной организацией займы; подотчетные суммы, образующие задолженность подотчетных лиц, и т. д». [2, c.84]. Кредиторская задолженность, в свою очередь, формируется как «задолженность самой организации юридическим или физическим лицам, которые являются для данной организации кредиторами» [2, c.84].

Учет, анализ и аудит кредиторской и дебиторской задолженности имеют ряд недостатков, наблюдаемых в практике ведения финансово-хозяйственной деятельности многих организаций.

Основной проблемой в учете дебиторской задолженности уже долгое время является отслеживание сомнительных и безнадежных долгов покупателей. Предотвратить переход части дебиторской задолженности в данные категории возможно при внедрении обязательного контроля платежеспособности и кредитоспособности контрагентов. Выполнение данной операции может быть успешно проведено с учетом публичного характера необходимых для такого анализа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также наличия сетевых информационно-аналитических ресурсов, позволяющих выгрузить отчетность организации и провести предварительный краткий анализ, достаточный для получения выводов о потенциальной надежности контрагента. Схожие функции встроены во многих ERP системах ведения бизнеса, используемых крупными хозяйствующими субъектами. Внедрение условий обязательной полной оплаты до момента отгрузки товара или проведения работ и оказания услуг, позволит предотвратить значительную часть формируемой безнадежной дебиторской задолженности.

Проблемы учета кредиторской задолженности часто возникают в практике российских организаций и, в основном, включают:

– ошибки и неточности ведения синтетического и аналитического учета;

– отсутствие полной автоматизации учета, позволяющей обеспечить внутренний контроль данного участка учета;

– ошибки и неточности при списании кредиторской задолженности;

– ошибки и неточности при формировании финансовой отчетности.

Первая группа проблемных моментов учета кредиторской задолженности связана с методологическими проблемами отсутствия общепринятой классификации кредиторской задолженности, в результате чего могут быть ошибки синтетического учета и часто отмечается полное отсутствие аналитического учета данного вида пассивов в составе имущества организации.

Вторая группа проблем учета кредиторской задолженности обусловлена отсутствием достаточной информационной базы для внутреннего контроля, в результате чего меры по оптимизации задолженности поставщикам и подрядчикам принимаются по факту штрафных санкций за пропущенные сроки выплат и т. п.

Третья группа проблем основана на сложностях ведения синтетических активно-пассивных счетов, когда по расчетам с разными контрагентами на счете возникают одновременно и дебетовые, и кредитовые обороты, и сальдо. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Четвертая группа проблем обусловлена комплексом предыдущих рассмотренных недостатков ведения учета кредиторской задолженности и заключается в неверном отражении итоговых сумм по строке баланса 1520, так как данное сальдо зависит от данных аналитического и синтетического учета, итогов списания кредиторской задолженности и т. д.

Решить рассмотренные проблемы учета кредиторской задолженности можно путем внедрения следующих рекомендаций:

– внедрение в случае его отсутствия управленческого учета как важной части информационной базы учета и анализа кредиторской задолженности;

– повышение эффективности внутреннего контроля, прежде всего, за объемами и сроками погашения кредиторской задолженности в целях снижения рисков платежеспособности и предотвращения начисления штрафных санкций;

– переход на полную автоматизацию бухгалтерского учета, позволяющую эффективно реализовать вышеуказанные мероприятия и др.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, после введения новых форм отчетности в 2011 году, не предусматривавших деления на долгосрочную и краткосрочную дебиторскую задолженность, а также детализации кредиторской задолженности по видам.

С целью решения данной проблемы предлагается в порядке внутреннего контроля формировать расшифровки кредиторской и дебиторской задолженности по структуре и срокам формирования согласно установленному графику (не реже 1 раза в месяц). Расчет соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, а также оборачиваемости данных компонентов актива и пассива в составе имущества организации поможет своевременно отслеживать проблемы деловой активности и платежеспособности.

Таким образом, проблемы учета и анализа кредиторской и дебиторской задолженности во многом обусловлены человеческим фактором и распространены в организациях с частичной или отсутствующей автоматизаций учета, с ручным ведением синтетического и аналитического учета, списания данных видов долговых обязательств и т. д. Соответственно, решение рассмотренных проблемы лежит в области информационно-аналитических проблем и эффективного внутреннего контроля.

  1. Актуальные проблемы бухгалтерского учета, аудита и анализа в современных условиях: монография / Под общей редакцией Н. Н. Бондиной. — Пенза, 2017. — С. 45–61.
  2. Булатова, А. В. Учёт, анализ, аудит дебиторской и кредиторской задолженности / А. В. Булатова // Actualscience. — 2016. — Т. 2. — № 2. — С. 84–88.
  3. Мурзагалина, Г. М. Аспекты учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности / Г. М. Мурзагалина, Р. В. Семчук // Вестник современных исследований. — 2019. — № 1.5 (28). — С. 202–204.
  4. Шарапова, В. М. Сущность, значение и нормативно-правовое обеспечение учета дебиторской задолженности / В. М. Шарапова, С. В. Петрякова, И. Ф. Пильникова, Г. С. Жапарова // В сборнике: Теория и практика управления сельским хозяйством Материалы Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 80-летию со дня рождения доктора экономических наук, профессора А. Л. Пустуева. — 2019. — С. 239–245.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://moluch.ru/archive/281/63319/

Контроль кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here